个体工商户首次免于处罚：重磅政策助力小微企业发展123

为减轻个体工商户的税负负担，促进小微企业发展，国家税务总局出台了《关于首次违法行为免予行政处罚的公告》（国家税务总局公告2023年第8号，以下简称《公告》），明确了对首次违法行为免予行政处罚的具体情形和适用条件。

一、免予处罚的具体情形

根据《公告》规定，个体工商户首次出现以下违法行为，可以免予行政处罚：1. 未依法办理税务登记（包括未按时办理、未按规定办理、办理不实等）；
2. 未依法设置、使用税控设备（包括未设置、未使用、使用不合规设备等）；
3. 未按规定保存涉税资料（包括未保存、保存不完整、保存时间不足等）；
4. 未按规定申报纳税（包括未申报、申报不及时、申报不准确等）；
5. 未按规定缴纳税款（包括缴款不及时、缴款不全等）。

二、适用条件

个体工商户首次出现上述违法行为，满足以下适用条件，可以免予行政处罚：1. 《公告》发布前已发生且税务机关未作出处理决定；
2. 在税务机关发现违法行为后，当事人立即改正违法行为并补缴税款、滞纳金；
3. 在税务机关作出处理决定前首次出现《公告》中列明的违法行为；
4. 当事人自愿接受税务机关的税收辅导。

三、免予处罚的程序

个体工商户符合免予处罚条件的，应当在税务机关发现违法行为之日起10个工作日内向税务机关提交书面报告，并附相关证明材料。税务机关收到报告后，将组织审查，符合条件的，将免予当事人行政处罚。对于不符合条件的，税务机关将依法处理。

四、政策意义

《公告》的出台，体现了国家对小微企业的扶持和帮助，具有以下重要意义：1. 减轻小微企业负担：免于首次违法处罚，可以有效减轻小微企业的税务负担，减少其经营成本。
2. 促进小微企业发展：有利于营造良好的税收营商环境，为小微企业发展提供政策支持，促进其健康发展。
3. 增强税收遵从意识：通过免予处罚，可以提高小微企业的税收遵从意识，培养其依法纳税的良好习惯。

五、注意事项

个体工商户在享受免予处罚政策时，需要注意以下事项：1. 及时自查自纠：主动自查违法行为，及时向税务机关报告，并配合税务机关的检查和处理。
2. 主动补缴税款：在发现违法行为后，应当立即补缴税款、滞纳金，以减轻处罚后果。
3. 接受税收辅导：自愿接受税务机关的税收辅导，提高自身的税收遵从意识和纳税能力。
4. 情节严重的除外：对于违法情节严重，构成犯罪或者造成重大税收损失的，税务机关将依法处理，不适用免予处罚政策。

2025-02-04

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