严厉打击！分装工商处罚行为新规解读270

为了规范市场秩序，维护企业公平竞争环境，国家税务总局和国家市场监督管理总局联合发布了《关于分装工商处罚有关问题的通知》（税总函发〔2023〕9号），对分装工商处罚行为的新规进行解读。

一、何为分装工商处罚

分装工商处罚是指纳税人通过拆分交易主体、不同纳税主体虚开增值税发票、虚假申报扣除项目等方式，将本应由一家企业承担的工商处罚分解为多个小额处罚，以规避或减轻处罚的情形。

二、分装工商处罚的常见手段

分装工商处罚的常见手段包括：
注册多个小规模纳税人，虚假申报收入或扣除项目，将本应由一家企业承担的处罚分解为多个小额处罚；
以虚构、隐瞒、不记账等方式，将本应计入单一经济实体的收入、成本、费用等分拆至多个关联企业或个人，降低单一经济实体的处罚数额；
通过假并购、假重组等手段，将一家企业拆分为多个小企业，规避或减轻工商处罚。

三、分装工商处罚的危害

分装工商处罚行为严重扰乱市场秩序，损害公平竞争环境，逃避应承担的法律责任，给国家税收和社会稳定带来危害。

四、新规内容

新规明确了分装工商处罚行为的认定标准、处罚措施和防范措施：

1. 认定标准

对具有以下情形之一的，认定为分装工商处罚行为：
多个关联企业或个人以虚假申报方式，将本应计入单一经济实体的收入、成本、费用等分拆至不同纳税主体；
通过注册多个小规模纳税人，虚假开具增值税发票，将本应由一家企业承担的处罚分解为多个小额处罚；
通过假并购、假重组等手段，将一家企业拆分为多个小企业，规避或减轻工商处罚。

2. 处罚措施

对分装工商处罚行为，税务机关和市场监管机关按照原处罚规定对参与分装的公司给予处罚后，还要按照下列规定进行处理：
对分装工商处罚行为的组织者、策划者、主导者，由税务机关按照税收违法行为处罚办法的有关规定严肃处理；
对分装工商处罚行为的实际实施者，由税务机关或市场监管机关依据相关法律法规，严肃追究其法律责任。