公司占干股的账务处理338

概述

公司占干股是一种常见的股权激励方式，是指公司向员工或其他个人授予公司股份，但受让人不实际出资，只享有收益权。这种安排下，公司实质上保留了股份的所有权和控制权，而受让人仅获得股份的收益。

会计处理

公司占干股的会计处理应遵循以下原则：
股份不作实收资本处理。受让人不实际出资，因此公司不增加实收资本。
确认股份的公允价值，并计入损益表中的股权激励费用。
随着时间的推移，股权激励费用摊销至损益表。

具体操作步骤

1. 确认公允价值

公司应根据国家会计准则，委托专业估值机构对股份的公允价值进行评估。公允价值通常采用市场法、收益法或成本法确定。

2. 计入股权激励费用

股份公允价值确定后，公司将确认股权激励费用，记入损益表中的营业外支出。费用金额为股份公允价值乘以授予股份数量。

3. 摊销股权激励费用

股权激励费用在股份授予日期至归属日期期间摊销。摊销方法可根据公司的具体情况确定，例如按时间摊销法或基于业绩的摊销法。

4. 归属股份处理

当股份归属于受让人后，公司解除占股状态。此时，公司不再确认股权激励费用，受让人取得对股份收益权的控制。

5. 分红处理

公司分配分红时，占干股部分不参与分红分配。分红直接归属于受让人。

6. 股份转让处理

受让人在股份归属前转让股份，公司收回其占有的股份。受让人转让部分的股份公允价值记入损益表，冲减股权激励费用。

税务处理

1. 企业所得税

公司确认的股权激励费用可作为企业所得税前扣除项目。

2. 个人所得税

受让人在股份归属时，需对股份公允价值与受让人实际支付（如有）之间的差额缴纳个人所得税。

案例分析

假设某公司授予员工10,000股干股，评估公允价值为每股10元。公司采用按时间摊销法，摊销期为5年。
确认股权激励费用：100,000元（10元/股 * 10,000股）
每年摊销费用：20,000元（100,000元/ 5年）
损益表科目：营业外支出

常见问题
股份占有期间，受让人享有哪些权利？

受让人仅享有股份的收益权，如分红权。受让人不参与公司经营决策，不享有表决权。

股份已归属，但受让人尚未实际取得，公司应如何处理？

公司应在受让人取得股份时，将相应份额记入实收资本。

股份转让后，公司占有的股份如何归还？

受让人转让部分股份后，公司占有的相应份额股份作废，不予转让给受让人。

2025-02-03

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