公司送礼食品会计处理全指南：避坑指南及税务筹划246

在中国，公司送礼食品是一项常见的商务活动，用于维护客户关系、答谢合作伙伴或激励员工。然而，对于企业而言，如何正确处理送礼食品的会计账务，并合理规避税务风险，是一个不容忽视的问题。本文将详细解读公司送礼食品的会计处理方法，并提供一些税务筹划建议，帮助企业规范财务管理，避免不必要的麻烦。

一、送礼食品的会计科目选择

送礼食品的会计处理取决于其性质和用途。一般来说，送礼食品的支出可以归入以下几个科目：

1. 管理费用——业务招待费：这是最常见的科目选择。如果送礼食品用于招待客户、合作伙伴等，且金额相对较小，且能提供相应的凭证（如发票、收据），则可以计入管理费用——业务招待费科目。需要注意的是，业务招待费有严格的税前扣除限额，超过部分不得税前扣除。根据《企业所得税法》及相关规定，业务招待费的扣除比例一般为当年销售收入的0.5%或1%（具体比例以当地税务机关规定为准），超过部分需作为纳税调整项目处理。

2. 销售费用：如果送礼食品是直接用于促销产品或服务的，则可以计入销售费用科目。例如，公司为推广新产品而向经销商赠送食品，这笔支出应计入销售费用。

3. 广告宣传费：如果送礼食品是作为广告宣传的一部分，例如印有公司logo的食品礼盒，则可以计入广告宣传费科目。但需要提供相关的广告宣传证明材料。

4. 其他应付款：如果送礼食品属于预付性质，尚未实际发生支出，则应计入其他应付款科目。等到食品实际交付后，再转入相应的费用科目。

二、送礼食品发票的取得与处理

取得合法的发票是正确处理送礼食品会计账务的关键。企业应要求供应商开具增值税专用发票或普通发票。如果无法取得发票，则不能入账，这将影响企业的税务申报和财务报表。

对于取得的增值税专用发票，企业应按照规定进行进项税额抵扣。对于取得的普通发票，则不能抵扣进项税额，但可以作为企业支出的凭证。

三、送礼食品金额的控制与记录

为了避免税务风险，企业应严格控制送礼食品的金额。公司内部应建立健全的送礼管理制度，明确送礼审批流程、金额限制以及相应的记录保存方式。所有送礼记录都应详细记录，包括送礼日期、收礼人、礼品名称、金额、用途等信息，并妥善保存相关凭证，以备税务检查。

四、税务筹划建议

为了合理规避税务风险，企业可以考虑以下税务筹划建议：

1. 控制业务招待费支出：严格遵守业务招待费的税前扣除限额规定，避免超过限额部分无法税前扣除。

2. 选择合理的会计科目：根据送礼食品的实际用途，选择合适的会计科目，确保会计处理的准确性。