小公募公司债怎么做账？128

简介

小公募公司债是在全国中小企业股份转让系统（NEEQ）上发行的一种债券，其发行规模小于 10 亿元，发行对象为特定机构投资者。小公募公司债的发行募集资金用于支撑小微企业的创新发展，具有企业融资门槛低、利率市场化、信息公开透明等特点，为中小企业提供了新的融资渠道。

会计处理

小公募公司债的发行与偿还涉及以下会计处理：

发行阶段

债券发行费用：借记管理费用-筹资费用，贷记银行存款。
债券发行价款：借记银行存款，贷记长期负债-小公募公司债。
债券发行折扣（溢价）：借记（贷记）长期负债-小公募公司债，贷记（借记）其他应收款（应付款）-债券发行折扣（溢价）。

计息期

债券应付利息：借记财务费用-利息支出，贷记应付利息。
债券发行折扣（溢价）分摊：借记（贷记）财务费用-其他利息支出（收入），贷记（借记）长期负债-小公募公司债。

偿还期

债券本金偿还：借记长期负债-小公募公司债，贷记银行存款。
债券发行折扣（溢价）摊销：借记（贷记）财务费用-其他利息支出（收入），贷记（借记）长期负债-小公募公司债。

注意要点

在小公募公司债的会计处理中，需要特别注意以下几点：* 债券发行费用和其他筹资费用按照实际发生的金额一次性计入当期损益。
* 债券发行折价（溢价）在债券的剩余期限内分摊，摊销金额根据实际到期收益率计算。
* 债券利息按照到期日计提，财务费用仅记录当期发生的利息额。
* 债券本金和利息的偿付记录在银行存款科目中，并与长期负债科目对应核对。

举例说明

某公司发行 5 亿元小公募公司债，债券发行价格为 98 元，票面利息率为 6%，期限为 5 年。发行费用为 100 万元。