公司购置商铺会计处理及税务筹划全攻略175

公司购置商铺是企业投资活动中常见的一种，其会计处理和税务筹划都较为复杂，需要谨慎操作。本文将详细讲解公司买入商铺的会计处理流程，以及相关的税务问题和筹划策略，帮助企业清晰了解整个过程，避免不必要的风险。

一、会计处理流程

公司购置商铺的会计处理，主要涉及到固定资产的确认、计量和后续摊销等方面。具体流程如下：

1. 购置商铺的确认: 当公司取得商铺的所有权，且能够满足固定资产确认条件（即能够为企业带来经济利益，且其使用寿命超过一年）时，即可确认商铺为固定资产。需要注意的是，如果购置商铺是作为出租用途，则应将其归类为投资性房地产，会计处理方法有所不同。

2. 购置成本的确定: 商铺的购置成本包括购买价款、相关税费（如契税、印花税等）、以及为使商铺达到预定可使用状态所发生的必要支出（例如装修费用，但需区分装修费用是改良还是修理，改良计入固定资产成本，修理计入当期费用）。需要注意的是，与购置商铺相关的借款利息，如果符合资本化条件，则可以计入商铺的购置成本。

3. 固定资产的入账: 购置商铺的成本确定后，应将其计入固定资产科目。记账分录一般如下：

借：固定资产——商铺贷：银行存款/应付账款

如果涉及借款，还需增加：

借：固定资产——商铺贷：长期借款

4. 固定资产的折旧: 商铺作为固定资产，需要按照规定进行折旧。折旧方法可以选择年限平均法、双倍余额递减法等，并根据商铺的使用寿命和预计净残值确定年折旧额。折旧计提的会计分录为：

借：管理费用/制造费用（视商铺用途而定）贷：累计折旧——商铺

5. 投资性房地产的处理: 如果购置商铺是为了出租，则应将其作为投资性房地产进行会计处理。投资性房地产不计提折旧，而是采用公允价值模式或成本模式进行计量。公允价值模式需要定期对商铺进行估值，并将估值变动计入当期损益；成本模式则仅在发生减值时进行减值处理。

二、税务筹划

公司购置商铺涉及到的主要税种包括契税、印花税、增值税（如有）、房产税等。

1. 契税: 契税是购置房地产时需要缴纳的税费，税率因地区和购置类型而异。公司购置商铺通常税率较高，需根据当地税务规定缴纳。

2. 印花税: 购置商铺合同需要缴纳印花税，税率为合同金额的千分之三。

3. 增值税: 如果购置商铺是从房地产开发商处购买，则需缴纳增值税。如果从个人手中购买，一般不需缴纳增值税。