代发工资如何规范做账？总公司与分公司财税处理指南236

在中国，许多企业为了提高效率和降低成本，选择采用代发工资的方式进行薪酬发放。总公司通常负责制定薪酬政策、审核工资数据，并将工资发放任务委托给第三方支付机构或子公司（分公司）进行代发。这种模式下，如何规范地进行会计处理，成为了许多企业财务人员面临的难题。本文将详细阐述总公司在代发工资的情况下如何规范地进行账务处理，并对一些常见问题进行解答。

一、总公司代发工资的会计处理流程

总公司在代发工资过程中，其会计处理的核心在于准确反映工资成本和现金流动的变化。整个流程可以概括为以下几个步骤：

1. 计提工资费用：在发放工资的月份，总公司根据员工的工资标准、工时、绩效等因素计算出应付工资总额，并根据会计准则将其计入当期损益。会计分录为：借：管理费用（或生产成本、销售费用等，根据工资性质确定）——应付职工薪酬（工资）贷：应付职工薪酬（工资）

2. 支付工资：总公司将工资数据传输给代发机构（例如：第三方支付平台或分公司），代发机构负责将工资发放到员工账户。总公司根据实际支付金额，进行相应的会计处理。由于资金通过代发机构支付，因此总公司一般不需要直接支付现金。会计分录为：借：应付职工薪酬（工资）贷：银行存款（若通过银行账户支付）/ 其他应付款（若采用其他支付方式）

3. 处理代发手续费：许多代发机构会收取一定的代发手续费。总公司需要将这部分费用计入相应的费用科目。会计分录为：借：管理费用（或其他相关费用科目）贷：银行存款

4. 员工个人所得税的处理：总公司需要根据国家税法规定，代扣代缴员工的个人所得税。会计分录为：借：应付职工薪酬（个人所得税）贷：应交税费——应交个人所得税

5. 其他相关税费：除了个人所得税外，可能还涉及企业所得税、增值税等税费，需要根据实际情况进行相应的会计处理。

二、总公司与分公司代发工资的会计处理

如果总公司委托其分公司代发工资，则会计处理略有不同。总公司需要与分公司进行账务结算。总公司可以将代发工资款项划拨给分公司，分公司代发工资后，总公司需要向分公司支付相应的代发费用。这部分款项的处理涉及到总公司和分公司之间的往来款项核算。

总公司：

借：应付职工薪酬贷：应付分公司款

借：管理费用（代发费用）贷：银行存款

分公司：

借：银行存款贷：应付总公司款

借：应付职工薪酬贷：银行存款

三、常见问题及解答