公司低价赠品会计处理全攻略：避坑指南及案例详解289

在激烈的市场竞争中，许多企业会选择赠送低价赠品来促销产品或吸引客户。然而，赠品虽然看起来微不足道，但在会计处理上却需要注意许多细节，稍有不慎就会导致账务混乱甚至面临税务风险。本文将详细讲解公司低价赠品的会计处理方法，并结合案例分析，帮助企业规范操作，避免不必要的麻烦。

一、什么是低价赠品？

所谓低价赠品，是指企业为促销产品或服务，而以低于其市场公允价值的价格或免费赠送给客户的物品。其关键在于“低价”和“赠送”。“低价”是指价格远低于市场公允价值；“赠送”意味着并非直接销售，而是附带条件赠送，例如购买指定产品后即可获得赠品。 如果赠品的价格接近市场价格，则不应作为赠品处理，而应作为正常销售处理。 判断赠品是否“低价”需要结合市场实际情况和企业自身成本进行综合判断。

二、低价赠品的会计处理方法

低价赠品的会计处理方法取决于赠品本身的成本以及赠送方式。主要有以下几种情况：

1. 赠品成本计入销售费用：这是最常见的情况。如果赠品成本较低，并且难以单独核算，可以将赠品成本直接计入当期销售费用。会计分录如下：

借：销售费用——促销费 贷：库存商品（或原材料）

例如：某公司赠送价值1元的促销小礼品，则直接将1元计入当期销售费用。

2. 赠品成本计入主营业务成本：如果赠品与主营业务密切相关，并且可以准确核算其成本，则可以将其成本计入主营业务成本。这种情况下，赠品通常是与主营业务产品捆绑销售的，例如购买A产品赠送B产品。 这需要企业根据实际情况判断B产品是否属于A产品的一部分，如果是，则将其成本计入A产品的成本；如果不是，则按第一种方法处理。

借：主营业务成本 贷：库存商品（或原材料）

3. 设立“广告宣传费”科目：对于一些价值较高的赠品，或者具有明显广告宣传作用的赠品，可以将其成本计入“广告宣传费”科目。这需要企业根据实际情况进行判断，并保留相关的证据，例如广告合同、宣传计划等。

借：管理费用——广告宣传费 贷：库存商品（或原材料）

4. 单独核算赠品成本：对于价值较高或数量较多的赠品，建议企业单独核算其成本，以便更好地进行成本控制和财务分析。这需要建立相应的明细账，详细记录每笔赠品的成本、数量、赠送日期等信息。

三、税务处理

赠品的税务处理也需要谨慎对待。赠品成本计入的费用科目会影响企业所得税的计算。此外，如果赠品价值较高，可能会被税务机关认定为变相销售，需要缴纳增值税。

一般情况下，如果赠品成本计入销售费用、管理费用等，则不会影响增值税的计算。但如果赠品价值较高，并且具有销售性质，则需要按照销售额缴纳增值税。因此，企业应严格控制赠品成本，避免因赠品问题导致税务风险。

四、案例分析

案例一：某公司销售商品A，每销售一件A赠送一个价值0.5元的钥匙扣。每月销售A商品10000件。则每月赠品成本为5000元，可以计入销售费用。

案例二：某公司销售高档化妆品，购买满1000元赠送价值100元的精美礼品套装。该礼品套装具有明显的广告宣传作用，则可以计入“广告宣传费”。

案例三：某公司销售软件，购买软件后赠送价值较高的鼠标和键盘套装。这需要企业根据实际情况判断鼠标和键盘是否属于软件的一部分。如果是，则计入软件成本；如果不是，则按第一种或第三种方法处理。

五、总结

低价赠品的会计处理需要根据具体情况进行判断，企业应根据赠品的价值、数量、性质等因素，选择合适的会计处理方法，并做好相应的记录和凭证，确保账务的准确性和规范性，同时避免税务风险。建议企业在制定赠品促销活动方案时，就做好相关的会计处理规划，并咨询专业会计师的意见，以确保符合国家相关的会计准则和税收法规。

免责声明： 本文仅供参考，不构成任何财务或税务建议。企业应根据自身实际情况和相关法律法规进行会计处理。如有疑问，请咨询专业会计师。

2025-05-10

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