公司研发费如何规范处理及账务处理详解249

在激烈的市场竞争中，研发投入已成为中国企业保持竞争力的关键。然而，研发费用的会计处理却常常让企业感到困惑，稍有不慎便可能面临税务风险。本文将详细解读公司研发费的会计处理方法，帮助企业规范操作，合理避税。

一、研发费用的定义与范围

根据《企业会计准则第20号——企业研发支出》和国家税务总局的相关规定，研发费用是指企业为开发新产品、新工艺、新材料等而发生的各项支出。具体包括：

1. 研究阶段支出：主要指为获取和运用新知识而进行的原创性研究，例如：基础研究、应用研究。这部分支出通常包括人员工资、材料费、仪器设备使用费、折旧费、差旅费等。

2. 开发阶段支出：主要指将研究成果转化为生产设计或工艺设计，以及制作样品和试制品等。这部分支出通常包括人员工资、材料费、试制样品费、测试费、专利申请费等。

需要注意的是，并非所有与科技相关的支出都属于研发费用。例如，单纯的市场调研、产品推广、日常维护等支出，不属于研发费用范畴。

二、研发费用的会计处理

研发费用的会计处理，主要涉及到以下几个方面：

1. 资本化与费用化：根据《企业会计准则第20号——企业研发支出》，企业应将符合资本化条件的研发支出资本化，计入无形资产；不符合资本化条件的研发支出则应费用化，计入当期损益。符合资本化条件的研发支出，需要具备技术可行性、预期能够产生经济效益等条件。对于符合资本化条件的研发支出，企业需要对其进行摊销。

2. 账务记录：企业应设置专门的会计科目，对研发支出进行详细记录，例如“研发支出”、“无形资产——在建工程”、“无形资产——研发项目”等。所有研发支出凭证必须齐全，包括合同、发票、工资单等。

3. 税务处理：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策的通知》（国税函〔2015〕36号）等文件，企业发生的研发费用，可以按照一定比例在税前加计扣除。加计扣除比例根据企业类型和研发活动的性质而有所不同。例如，小型微利企业可以享受更高的加计扣除比例。

4. 固定资产与研发支出：购买用于研发的固定资产，其成本应计入固定资产，并按照规定计提折旧。而用于研发的消耗性材料，应作为研发费用处理。区分的关键在于资产的使用寿命和用途。

三、研发费用的税前加计扣除

这是企业关注的重点之一。为了鼓励企业加大研发投入，国家对企业发生的研发费用实行税前加计扣除政策。具体操作如下：

1. 符合条件的研发支出：只有符合国家规定的研发支出才能享受加计扣除优惠，企业需严格按照规定准备相关材料。

2. 加计扣除比例：不同类型的企业，加计扣除比例不同，具体比例以税务机关发布的最新规定为准。一般来说，企业可以将研发费用在税前按一定比例(例如75%或100%)进行加计扣除。

3. 资料准备：企业需要准备充分的资料，包括研发项目的立项审批文件、研发费用明细账、相关的合同、发票等，以方便税务机关的审核。

4. 税务申报：企业应在年度所得税汇算清缴时，按照规定申报享受研发费用加计扣除优惠。

四、常见问题与注意事项

1. 虚报研发费用：一些企业为了偷税漏税，虚报研发费用，这是严重的违法行为，将会面临严厉的处罚。

2. 研发费用归集不准确：有些企业研发费用归集不够准确，导致无法享受税收优惠政策。因此，企业应建立健全的研发费用管理制度，准确核算研发费用。