不代扣个人所得税的企业如何做账？257

序言根据我国个人所得税法的规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，负有代扣代缴个人所得税的责任。然而，在某些情况下，企业无需代扣个人所得税。本文将深入探讨不代扣个人所得税的企业如何做账，并提供详细的指南和案例说明。

不代扣个人所得税的情形根据个人所得税法及相关规定，下列企业可以不代扣个人所得税：*

未取得应纳税所得额的小微企业和个体经营者；*

对个人按劳务报酬一次性支付不超过 4000 元（包括 4000 元）的；*

对个人按稿费一次性支付不超过 800 元（包括 800 元）的；*

向个人购买农产品未超过 5000 元（包括 5000 元）的；*

对因工残致残并取得一次性伤残补助金或一次性医疗补助金的个人。

不代扣个人所得税的账务处理

对于不代扣个人所得税的企业，在做账时需要根据不同的业务类型分别处理：* 劳务报酬
支付给个人不超过 4000 元的劳务报酬，无需代扣个人所得税。企业在记账时，直接将劳务报酬记入费用科目，不计入应纳税所得额。
```
借：管理费用/业务招待费
贷：银行存款/现金
```
* 稿费
支付给个人不超过 800 元的稿费，无需代扣个人所得税。企业在记账时，直接将稿费记入费用科目，不计入应纳税所得额。
```
借：管理费用/差旅交通费
贷：银行存款/现金
```
* 其他情形
对于其他不代扣个人所得税的情形，企业在记账时，按照实际发生的业务进行处理，不计入应纳税所得额。

免税收入的税务处理

对于不代扣个人所得税的免税收入，企业在做账时需要注意以下事项：*

取得免税收入时，不计入企业应纳税所得额，也不缴纳企业所得税。*

将免税收入单独核算，并在财务报表中单独列示。*

保留相关证明文件，以备税务机关查账时使用。

案例说明

某小微企业是一家科技公司，2023 年 1 月向一位自由职业者支付了 3000 元的咨询费。由于咨询费金额不超过 4000 元，因此该公司无需代扣个人所得税。公司的会计分录如下：```
借：管理费用/咨询费
贷：银行存款
```

结论

不代扣个人所得税的企业在做账时，需要根据实际发生的业务，按照不同的业务类型分别处理。通过合理合规的账务处理，企业可以避免因个人所得税问题带来的税务风险和处罚。

2024-12-29

上一篇：餐饮业母子公司账务处理全指南

下一篇：新到一个公司做好账务的全面指南