公司对公捐赠会计处理及税务筹划详解360

在中国，企业进行对公捐赠是常见的社会责任履行方式，但其会计处理和税务筹划却常常让企业感到困惑。本文将详细解读公司对公捐赠的会计处理方法及相关的税务政策，帮助企业规范操作，合理避税。

一、对公捐赠的定义及类型

对公捐赠是指企业将货币资金或非货币资产无偿赠送给其他企事业单位或社会组织的行为。捐赠对象通常包括：政府部门、公益慈善组织、教育机构、科研机构等。捐赠的类型主要包括：现金捐赠、实物捐赠、股权捐赠等。其中，现金捐赠最为常见，处理相对简单；实物捐赠需要对资产进行评估计价；股权捐赠则更为复杂，涉及到资产评估、股权转让等多个环节。

二、对公捐赠的会计处理

根据《企业会计准则》的相关规定，企业对公捐赠应在发生时进行会计处理。具体方法如下：

1. 现金捐赠：
借：管理费用—捐赠支出贷：银行存款

将捐赠支出计入管理费用，减少企业利润。如果捐赠金额较大，需根据公司实际情况判断是否需要单独科目进行核算。

2. 实物捐赠：
借：管理费用—捐赠支出贷：固定资产/存货

实物捐赠需要对捐赠资产进行评估，按其账面价值或公允价值计入管理费用。如果捐赠资产存在减值准备，则需要冲减减值准备。

3. 股权捐赠：

股权捐赠的会计处理较为复杂，需要进行资产评估，确定捐赠股权的公允价值，并根据公允价值计入管理费用。同时，还需要办理相应的股权转让手续。

三、对公捐赠的税务处理

根据《企业所得税法》及相关规定，企业发生的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时，按一定比例在税前扣除。具体规定如下：

1. 扣除比例：企业发生的公益性捐赠支出，按照捐赠支出不超过年度应纳税所得额的12%的比例在税前扣除；超过12%的部分，可以结转以后年度扣除，但结转期限最长不超过5年。但对国家机关、事业单位进行的捐赠，其扣除比例有所限制。

2. 捐赠对象限制：享受税前扣除的捐赠，必须是向政府部门、公益慈善组织、教育机构、科研机构等具有社会公益性质的组织进行的捐赠。对关联企业的捐赠通常不能在税前扣除。