公司发票被抵扣的会计处理及风险防范271

在中国的企业经营中，发票是重要的财务凭证，直接关系到企业的税务筹划和财务报表准确性。当公司取得的发票被税务机关认定可以抵扣增值税进项税额时，正确的会计处理至关重要。本文将详细阐述公司发票被抵扣的会计处理流程，并对可能存在的风险进行分析和防范。

一、发票抵扣的会计处理流程

当公司收到可以抵扣进项税额的发票后，会计处理流程如下：

1. 发票的审核与验真：首先，财务人员需要对收到的发票进行认真审核，确保发票内容完整、真实、合法，包括发票号码、开票日期、金额、税率、货物或服务名称、供方信息、收方信息等是否一致且准确。同时，需要通过税务机关提供的相关渠道进行发票真伪验证，确保发票的合法性，避免使用虚假发票带来的风险。

2. 进项税额的核算：审核通过后，根据发票上的税额计算应抵扣的进项税额。需要注意的是，不同类型的发票抵扣方式和条件可能有所不同，例如，一般纳税人取得的增值税专用发票可以全额抵扣进项税，而普通发税人取得的增值税普通发票只能按照规定比例抵扣进项税。此外，还需要根据国家税务总局的相关规定，判断哪些项目可以抵扣进项税，哪些项目不可以抵扣。

3. 会计分录的编制：进项税额核算完成后，需要进行相应的会计分录。通常情况下，会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/预付账款/其他应付款（购货款或服务费）

如果购进的是固定资产，会计分录则为：

借：固定资产

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

4. 进项税额的抵扣：在当期进行增值税纳税申报时，将已核算的进项税额抵扣销项税额，计算应缴纳的增值税税款。如果进项税额大于销项税额，则可以申请税款退还。

5. 发票的保管：所有已抵扣进项税额的发票均需妥善保管，至少保存10年，以备税务机关随时查验。规范的保管方式包括建立发票档案、编号、装订等。

二、发票被抵扣的风险及防范

在发票抵扣过程中，企业可能面临以下风险：

1. 虚假发票风险：使用虚假发票进行税务筹划，一旦被税务机关查出，将面临严重的处罚，包括追缴税款、罚款、甚至刑事责任。