企业赠送礼品、货物如何正确做账？321

在中国，企业经常会出于各种原因向其他公司赠送礼品、样品或其他货物，例如节日慰问、业务拓展、合作促销等等。然而，这些赠送行为在会计处理上却并非简单的事情，需要根据具体情况选择不同的账务处理方法，否则容易造成账目混乱，甚至面临税务风险。本文将详细解读企业赠送其他公司东西的会计处理方法，帮助企业规避风险，规范财务管理。

首先，我们需要区分不同类型的赠送行为，因为不同的赠送目的和性质会直接影响会计处理方法。大致可以分为以下几类：

一、广告宣传费或业务推广费：如果赠送的物品是为了宣传产品或服务，扩大品牌影响力，或者是为了促进与其他公司的业务合作，那么这部分支出通常计入广告宣传费或业务推广费。例如，企业向潜在客户赠送产品样品，或者在展会上赠送小礼品，这些支出就可以计入广告宣传费。这类支出在税法上通常可以作为企业所得税的扣除项目，但需要提供相应的凭证，如合同、发票等，证明赠送行为与广告宣传或业务推广直接相关。会计分录通常为：借：广告宣传费贷：银行存款/库存商品等。

二、业务招待费：如果赠送行为是为了招待客户，增进业务往来，则应计入业务招待费。需要注意的是，业务招待费有严格的税务规定，一般情况下，每笔支出不得超过一定金额，全年总额也有上限。超过规定金额的部分，企业无法在税前扣除。会计分录通常为：借：业务招待费贷：银行存款/库存商品等。需要妥善保存相关的票据，以备税务检查。

三、捐赠支出：如果企业向其他公司赠送物品属于公益性捐赠，例如向慈善机构捐赠物资，则应计入捐赠支出。捐赠支出在税法上也有相应的规定，可以按照一定比例在企业所得税前扣除。会计分录通常为：借：捐赠支出贷：银行存款/库存商品等。企业需要向受赠方索取正规的发票，并保留相关的证明文件。

四、其他支出：一些赠送行为可能难以归类到上述类别，例如企业之间出于礼尚往来而互赠礼品。这类支出可以计入“其他业务支出”科目，但需要详细记录赠送物品的名称、数量、金额以及赠送对象等信息。在税务处理上，这部分支出通常难以税前扣除，因此企业需要谨慎处理。

不同类型的赠送物品的会计处理：

赠送物品的性质也会影响会计处理。如果是库存商品，则需要将库存商品的成本计入相关费用科目。如果是购入专门用于赠送的礼品，则需在购入时按照进价进行核算，并在赠送时计入相关费用。如果是自制产品，则需要按照成本进行核算。

发票问题：

无论何种类型的赠送，企业都应尽可能取得相应的凭证，例如发票、收据等。如果无法取得正规发票，企业需要保留其他可以证明赠送行为的凭证，例如合同、协议、付款证明、照片等，以备税务机关的检查。缺少发票或其他证明材料，可能会影响税前扣除资格。

税务风险的规避：

企业在进行赠送行为时，应严格遵守国家税收法律法规，避免出现以下税务风险：
超范围、超额业务招待费支出；
虚开发票，偷税漏税；
未按规定进行账务处理，导致账目混乱；
无法提供充分的凭证证明支出真实性。

总之，企业赠送其他公司东西的会计处理需要根据具体情况灵活掌握，并严格遵守相关税法规定。建议企业建立完善的内部控制制度，规范赠送行为，并保留充分的凭证，以确保财务管理的合规性和安全性。如果企业对具体情况难以判断，建议咨询专业的会计师或税务师，获得专业的指导和建议。

最后，需要注意的是，本文仅供参考，具体会计处理方法应根据实际情况和相关的会计准则、税收政策进行调整。企业应在专业人士的指导下进行账务处理，以避免不必要的风险。

2025-06-02

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