从租赁公司借款如何正确做账：完整指南及案例分析322

在中国，越来越多的企业选择从租赁公司借款来满足其运营和发展需求。租赁融资具有审批速度快、手续相对简便等优势，但其会计处理却相对复杂，稍有不慎便可能导致财务报表失真，甚至面临税务风险。本文将详细讲解企业从租赁公司借款的会计处理方法，并结合案例进行分析，帮助企业准确理解和操作。

一、租赁合同类型及会计处理

在进行会计处理之前，首先需要明确租赁合同的类型。根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，租赁分为融资租赁和经营租赁两种。其会计处理方法截然不同：

1. 融资租赁：融资租赁实质上是借款，企业承担租赁资产的所有权风险和报酬。会计处理上，企业需要将租赁资产确认为固定资产，并确认相应的租赁负债。具体步骤如下：
确认固定资产：租赁开始日，企业应将租赁资产的公允价值作为初始计量金额，计入固定资产账户。公允价值通常由租赁公司提供，或由独立评估机构评估。
确认租赁负债：租赁开始日，企业应将最低租赁付款额的现值作为初始计量金额，计入租赁负债账户。最低租赁付款额通常包含租赁付款、担保余值、购买选择权等。
摊销固定资产：企业应按照固定资产的预计使用寿命和预计净残值进行摊销，计入管理费用或生产成本。
偿还租赁负债：每期租赁付款应计入租赁负债，并按期偿还。
计提折旧：对融资租赁取得的固定资产计提折旧，并根据租赁期限确定折旧方法和年限。

2. 经营租赁：经营租赁实质上是租赁服务，企业不承担租赁资产的所有权风险和报酬。会计处理上，企业将租赁付款计入当期费用。
租赁费用：企业将每期租赁付款直接计入当期费用，如管理费用或销售费用，这将影响企业的利润表。

区分融资租赁和经营租赁的关键在于判断租赁是否转移了与资产所有权相关的风险和报酬。常见的判断标准包括：租赁期限占资产使用寿命的比例、租赁付款现值占资产公允价值的比例、租赁合同中是否存在购买选择权等。如果满足特定条件，则认定为融资租赁。

二、相关税务处理

从租赁公司借款的税务处理主要涉及增值税和企业所得税两个方面：

1. 增值税：租赁费用的增值税通常由租赁公司代扣代缴，企业无需额外缴纳增值税。但需要根据租赁合同类型和具体情况进行确认。

2. 企业所得税：融资租赁的利息支出可以作为企业所得税的扣除项目，而经营租赁的租赁费用也可以在税前扣除。企业需要确保租赁合同的合法合规性，并妥善保存相关凭证，以便进行税务申报。

三、案例分析

某企业从租赁公司租赁一台设备，租赁期限为5年，租赁付款总额为100万元，现值90万元。经判断，该租赁属于融资租赁。该企业应将该设备确认为固定资产，计入价值90万元；同时确认租赁负债90万元。之后，企业每年计提折旧和偿还租赁负债。在税务方面，利息支出可以作为企业所得税的扣除项目。

四、注意事项

企业在与租赁公司签订合同前，务必仔细阅读合同条款，特别是关于租赁类型、付款方式、违约责任等方面的约定，避免发生纠纷。同时，企业应选择正规的租赁公司，确保资金安全。此外，企业应严格按照会计准则和税法规定进行会计处理和税务申报，确保财务数据的真实性和准确性，避免因财务问题带来不必要的麻烦。

五、总结

从租赁公司借款的会计处理和税务处理相对复杂，企业需要根据租赁合同类型选择正确的会计方法和税务处理方式。建议企业聘请专业的会计师进行指导，以确保财务管理的规范性和安全性。通过认真学习相关法规和会计准则，并结合实际案例分析，企业才能更好地理解和运用相关知识，从而有效地进行财务管理，保障企业的健康发展。