借用公司产品：正确的会计处理方法及税务风险防范387

在许多企业中，员工借用公司产品的情况并不少见，例如销售人员借用样品进行演示，研发人员借用设备进行测试，或者管理人员借用车辆进行公务活动等等。看似简单的借用行为，如果会计处理不当，却可能引发一系列的税务风险和财务问题。本文将详细阐述企业如何正确处理员工借用公司产品的会计账务，并探讨相关的税务风险及防范措施。

首先，我们需要明确的是，员工借用公司产品并不意味着产品的所有权发生转移。公司仍然是产品的合法拥有者，员工只是暂时使用。因此，会计处理的关键在于区分“借用”与“领用”的区别。“领用”意味着公司将产品无偿转移给员工，而“借用”则只是暂时使用，产品最终需要归还公司。

一、借用公司产品的会计处理方法：

对于借用公司产品的会计处理，主要取决于产品的性质和借用目的。一般来说，可以采取以下几种方法：

1. 不进行会计处理：对于价值较低、使用寿命较短、且借用时间较短的产品，如果其价值对公司财务报表影响微不足道，可以考虑不进行会计处理。例如，销售人员借用少量易耗品作为样品进行演示，如果这些样品的成本在企业日常经营成本中可以忽略不计，则可以不单独进行会计处理，直接计入销售费用中。

2. 设置固定资产借用登记制度：对于价值较高、使用寿命较长的固定资产，例如电脑、车辆等，必须建立严格的借用登记制度。公司应设立专门的固定资产借用登记簿，详细记录借用人的姓名、部门、借用日期、归还日期、资产编号、资产名称、资产价值等信息。这不仅可以方便资产管理，还能有效防止资产丢失或损坏。

3. 计提折旧和摊销：如果员工借用的是固定资产，即使是暂时借用，公司仍然需要计提相应的折旧。折旧的计算方法应与公司正常的固定资产折旧方法保持一致。对于低值易耗品，则应计提摊销。会计分录一般为：借：管理费用/销售费用—折旧费/摊销费；贷：累计折旧/累计摊销。

4. 设立低值易耗品摊销账户：对于一些价值较低的易耗品，可以建立专门的低值易耗品摊销账户，将借用的低值易耗品摊销费用计入该账户，然后在期末将其转入相应的费用账户。

二、税务风险及防范措施：

如果公司对员工借用公司产品会计处理不规范，可能面临以下税务风险：

1. 虚增成本，少缴税款：如果公司未对借用的产品进行账务处理，或者账务处理不规范，可能会导致成本核算不准确，进而虚增成本，少缴税款，甚至构成偷税漏税。

2. 资产管理混乱，造成损失：缺乏完善的借用登记制度，可能会导致资产管理混乱，增加资产丢失或损坏的风险，给企业造成经济损失。

3. 无法提供完整的财务资料：如果税务机关进行税务检查时，公司无法提供完整的借用产品相关财务资料，则可能会面临税务处罚。