公司送礼账务处理全指南：避税风险，规范操作226

在中国的商业环境中，送礼往往是人际交往和商务合作中不可或缺的一部分。然而，公司送礼的账务处理却常常让企业感到困惑，稍有不慎便可能触犯税法，引发不必要的麻烦。本文将详细解读公司送礼的账务处理规范，帮助企业避免税务风险，规范财务管理。

一、不同性质礼品的账务处理

公司送礼的性质不同，其账务处理方法也大相径庭。大体可以分为以下几种情况：

1. 业务招待费：用于接待客户、业务洽谈等商务活动中的礼品，属于业务招待费的范畴。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，业务招待费支出可以在税前扣除，但有一定的限额规定。超过限额的部分，不得在税前扣除。具体限额通常以企业年度销售收入的一定比例来确定，各地税务机关的具体规定可能略有不同，企业应仔细查阅当地税务机关的最新规定。此外，企业需要严格保存相关的发票、收据等凭证，并做好详细的记录，如送礼对象、送礼时间、礼品名称、金额等，以备税务机关检查。

发票处理：如果礼品购买时取得了正规发票，则可以按照发票金额进行账务处理，将支出计入“管理费用—业务招待费”科目。如果超过限额，则超限部分计入“管理费用—业务招待费”科目，但不能在税前扣除，需要在所得税汇算清缴时进行调整。

2. 广告宣传费：如果送礼是为了广告宣传和品牌推广，例如赠送礼品给媒体、行业协会等，则可以将其计入广告宣传费。同样，广告宣传费也有税前扣除的限额规定，超过限额的部分不能税前扣除。企业需要保留相关的合同、协议、发票等凭证，证明礼品支出与广告宣传活动相关。

发票处理：类似于业务招待费，取得正规发票后，按照发票金额计入“管理费用—广告宣传费”科目。超出限额的部分，处理方法与业务招待费相同。

3. 职工福利费：如果送礼的对象是公司员工，则应将其计入职工福利费。职工福利费的税前扣除标准也有一定的限制，超过标准部分不能在税前扣除。企业需要根据员工人数、工资总额等因素计算福利费的限额，并妥善保存相关的发票、清单等凭证。

发票处理：取得正规发票后，按照发票金额计入“管理费用—职工福利费”科目。超出限额部分，处理方法与上述相同。

4. 其他支出：如果送礼不属于以上任何一种情况，则需要根据实际情况选择合适的科目进行账务处理，并注意相关税收政策的规定。例如，一些高价值礼品可能需要考虑相关的个人所得税问题。

二、送礼金额的控制和风险防范

为了避免税务风险，企业应严格控制送礼金额，尽量将礼品控制在合理范围内。同时，应注意以下几点：

1. 严格遵守税法规定：了解并遵守国家税法关于业务招待费、广告宣传费、职工福利费等方面的规定，避免因超过限额而导致税务风险。

2. 规范发票管理：取得完整的、合法的发票，并妥善保管，以便税务机关的检查。

3. 详细记录送礼信息：详细记录送礼的日期、对象、金额、用途等信息，以便日后查阅和核对。

4. 避免大额礼品：避免赠送高价值礼品，以免被认定为行贿或其他违法行为。