公司管理费的会计处理及税务筹划376

公司管理费是企业日常经营活动中不可避免的支出，它涵盖了企业行政管理、人事管理、财务管理等多个方面的费用。正确地处理公司管理费的账务，不仅能够保证财务报表的真实可靠，更能有效地进行税务筹划，降低企业税负。本文将详细讲解公司管理费的会计处理方法以及相关的税务注意事项。

一、公司管理费的会计处理

公司管理费的会计处理主要遵循《企业会计准则》的相关规定，具体步骤如下：

1. 费用的归集和分类：首先，企业需要对各种管理费用进行归集和分类，常见的管理费用包括：办公费、通讯费、差旅费、会议费、职工福利费、工会经费、劳动保险费、医疗保险费、住房公积金、业务招待费、租赁费、折旧费、摊销费、无形资产摊销费、管理人员工资、咨询费、审计费等等。需要根据费用的性质进行细致的分类，以便于后续的会计处理和分析。

2. 凭证的取得和审核：每笔管理费用的发生都必须要有相应的原始凭证，例如发票、收据、付款单等。这些凭证需要经过严格的审核，确保其真实性、合法性和完整性。审核的内容包括：金额是否准确，内容是否清晰，是否符合公司内部的审批流程等。对于一些大额支出，可能需要进一步的审批程序。

3. 计入管理费用账户：审核通过的原始凭证作为记账依据，将管理费用计入“管理费用”账户的借方。借方记入发生的管理费用，贷方则对应相应的资金账户（如银行存款、现金等）。例如，支付办公费1000元，会计分录为：借：管理费用——办公费 1000 贷：银行存款 1000

4. 月末结转：月末，需要将各个明细科目下的管理费用汇总到“管理费用”总科目下，并结转到本期损益。会计分录为：借：本年利润贷：管理费用

5. 年终调整：年末需要对管理费用进行全面的检查和调整，例如预提费用的调整、账实核对等，确保管理费用的准确性。

二、公司管理费的税务筹划

在进行公司管理费的会计处理的同时，企业也需要关注相关的税务问题，进行合理的税务筹划，以降低企业的税负。需要注意以下几点：

1. 发票的取得：所有管理费用的支出都必须取得合法的发票，否则不能在税前扣除。企业应加强对发票管理，确保发票的完整性和准确性，并妥善保管发票。

2. 业务招待费的限制：业务招待费的税前扣除比例有限制，一般不超过销售收入的0.5%。超过部分，不能在税前扣除，需按规定进行处理。企业应严格控制业务招待费的支出，并保留相应的证明材料。

3. 职工福利费的限制：职工福利费的税前扣除也有一定的限制，一般为工资薪金总额的14%。超过部分，同样不能在税前扣除。

4. 其他费用的税前扣除：其他管理费用，例如咨询费、审计费等，只要符合相关规定，并取得合法发票，一般均可在税前扣除。企业需要根据具体情况，判断费用的性质，确认其是否符合税前扣除的条件。

5. 税务风险的防范：企业应建立健全的财务管理制度，加强对管理费用的控制，防止出现虚报、瞒报等税务风险。同时，应及时了解税收政策的变化，并根据政策的变化调整企业的税务筹划方案。

三、总结