公司赠送客户赠品会计处理及税务筹划指南24

在激烈的市场竞争中，许多企业会通过赠送赠品的方式来吸引客户、维护客户关系，提升品牌形象。然而，公司送客户赠品涉及到会计处理和税务问题，处理不当可能导致账务混乱，甚至面临税务风险。本文将详细解读公司赠送客户赠品在会计和税务方面的处理方法，帮助企业规范操作，合理避税。

一、赠品成本的会计处理

赠品成本的会计处理取决于赠品的性质和用途。一般来说，赠品可以分为两类：用于销售推广的赠品和用于非销售推广的赠品。

1. 用于销售推广的赠品：这类赠品通常与销售活动直接相关，例如购买一定金额商品后赠送小礼品。这种情况下，赠品成本应计入销售费用。会计分录如下：

借：销售费用——促销费

贷：库存商品（或其他相关科目）

具体到账务处理，需要根据赠品实际成本进行核算。如果赠品是自行生产，则应计入相应的生产成本；如果是购入的，则应以购入价为准。同时，企业需要做好赠品的领用记录，确保账实相符。

2. 用于非销售推广的赠品：这类赠品与销售活动关联度较弱，例如参加展会赠送礼品、节日回馈客户赠送礼品等。这类赠品的成本应计入管理费用或其他相关费用科目。会计分录如下：

借：管理费用——业务招待费（或其他相关费用科目）

贷：库存商品（或其他相关科目）

需要注意的是，用于非销售推广的赠品，其成本支出金额需要符合税法的规定。例如，按照税法规定，业务招待费支出有一定的限额，超过限额的部分不得在税前扣除。因此，企业需要严格控制赠品成本，并做好相关凭证的保存工作。

二、赠品税务处理

赠品相关的税务处理主要涉及增值税和企业所得税两个方面。

1. 增值税：如果赠品是购入的，企业在购入时需要缴纳增值税。如果赠品是自行生产的，则需要考虑其构成要素中是否包含需要缴纳增值税的项目。一般情况下，用于销售推广的赠品，其进项税额可以抵扣；而用于非销售推广的赠品，其进项税额通常不能抵扣，需要视具体情况而定，建议咨询专业税务人员。

2. 企业所得税：赠品成本在企业所得税前可以扣除，但需要符合税法的相关规定。例如，用于销售推广的赠品成本计入销售费用，可以据实扣除；用于非销售推广的赠品成本计入管理费用或其他相关费用科目，需要符合税法规定的相关支出标准，如业务招待费限额等。超过限额的部分，不得在税前扣除。

三、赠品发放管理

为了规范赠品发放，企业应建立健全内部管理制度，包括：

1. 制定赠品发放标准和流程，明确赠品发放的对象、条件、数量和金额等。

2. 建立赠品领用登记制度，做好赠品的领用记录，确保账实相符。

3. 建立赠品库存管理制度，对赠品的入库、出库进行严格管理。

4. 定期对赠品发放情况进行检查和总结，及时发现并纠正问题。

四、税务筹划建议

为了合理节约税收成本，企业可以考虑以下税务筹划策略：

1. 合理选择赠品类型和价格，在满足促销需求的同时，尽量降低赠品成本。

2. 严格控制赠品发放数量和金额，避免超过税法规定的限额。

3. 选择税负较低的赠品供货商。

4. 做好赠品相关的会计核算和税务申报工作，确保账务清晰，避免税务风险。

5. 必要时咨询专业税务顾问，获取个性化的税务筹划建议。

五、结语

公司送客户赠品看似简单，但其会计处理和税务处理却较为复杂。企业需要严格遵守相关的会计准则和税收法规，建立健全内部管理制度，规范赠品发放流程，并做好相应的会计核算和税务申报工作。同时，积极进行税务筹划，在合法合规的前提下，降低税收成本，提高企业经济效益。在实际操作中，建议企业咨询专业的会计师和税务师，获得更专业的指导和建议，避免因操作不规范而造成不必要的损失。

2025-06-08

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