公司获得奖补如何正确做账：详解会计处理及税务申报71

在激烈的市场竞争中，许多企业积极参与政府组织的各种评比、竞赛，争取获得奖金、补贴等奖励（以下简称“奖补”）。这些奖补资金对企业发展具有重要意义，但其会计处理和税务申报却常常让企业财务人员感到困惑。本文将详细讲解公司获得奖补的会计处理方法及税务申报要点，帮助企业规范财务管理，避免不必要的税务风险。

一、奖补资金的性质认定

奖补资金的会计处理方法取决于其性质。首先，需要明确奖补资金的来源和用途。不同的来源和用途，决定了其不同的会计科目和税务处理方式。常见的奖补资金来源包括：政府部门、行业协会、科研机构等。常见的用途包括：技术研发、产品创新、节能减排、人才引进、企业转型升级等。

根据《企业会计准则》，奖补资金主要分为以下几种类型：
与收益相关的政府补助：这类补助通常与企业实现的特定绩效目标相关，例如销售收入、研发投入等。会计处理上，应计入当期损益，确认为当期收入。
与资产相关的政府补助：这类补助通常与企业取得或建造的资产相关，例如购买设备、土地改良等。会计处理上，应冲减相关资产的成本，或者确认为递延收益，在资产使用寿命内分期摊销。
其他政府补助：这类补助不属于上述两种类型，例如灾后重建补助、临时性救助等。会计处理上，应根据具体情况，计入当期损益或确认为递延收益。

二、奖补资金的会计处理

不同的奖补资金类型，会计处理方法不同。以下分别进行详细说明：

1. 与收益相关的政府补助：
借：银行存款（或其他货币资金）
贷：其他业务收入

2. 与资产相关的政府补助（冲减资产成本）：
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款（或其他货币资金）

3. 与资产相关的政府补助（确认为递延收益）：
借：银行存款（或其他货币资金）
贷：递延收益

在资产使用寿命内，每年计提摊销：
借：管理费用（或销售费用，视情况而定）
贷：递延收益

3. 其他政府补助：会计处理应根据具体情况确定，并进行相应的会计科目处理，例如计入当期损益或确认为递延收益。

三、奖补资金的税务申报

奖补资金的税务处理与会计处理密切相关。根据《企业所得税法》的相关规定，企业取得的政府补助收入，原则上应计入企业应纳税所得额，但存在一些例外情况：

1. 与企业发展相关的政府补助，例如研发补助、技术改造补助，在符合相关条件下，可以免税。具体条件需参考国家税务总局的相关文件规定。例如，企业需要满足一定规模、一定的研发投入比例等要求。

2. 与资产相关的政府补助，如果冲减了资产成本，则不影响应纳税所得额。如果确认为递延收益，则在摊销时不影响应纳税所得额。

3. 其他政府补助，需要根据具体情况，判断是否应计入应纳税所得额。