卖服务的公司如何正确做账？完整财税指南378

对于卖服务的公司，例如咨询公司、设计公司、培训机构、律师事务所等等，其会计核算与销售商品的公司存在显著差异。由于其主要收入来源是服务而非商品，因此在做账过程中需要特别关注服务收入的确认、成本的归集以及税务的合规性。本文将详细讲解卖服务的公司如何正确做账，涵盖收入确认、成本核算、税务处理等关键环节。

一、服务收入的确认

服务收入的确认是卖服务公司做账的核心。根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，收入确认需要满足五个条件：合同存在；合同中约定的商品或服务已交付或已履行；收入的金额能够可靠计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的成本能够可靠地计量。对于卖服务的公司，服务的交付通常是一个持续的过程，而不是一次性的。因此，收入确认的方法通常采用完工百分比法或阶段性完工法。

1. 完工百分比法：适用于服务过程较长，且能够可靠地确定完工进度的情况。需要根据项目的实际完成进度来确认收入。例如，一个为期一年的咨询项目，每月完成一定的进度，则每月可以确认相应的收入。

2. 阶段性完工法：适用于服务过程可以清晰划分为若干个阶段，且每个阶段能够独立确认收入的情况。例如，软件开发项目可以分为需求分析、设计、编码、测试等阶段，每个阶段完成后，可以确认相应的收入。

3. 其他方法：对于一些服务周期较短，且服务完成后立即获得收入的情况，可以直接采用完工法，即服务完成后一次性确认收入。例如，提供短期培训服务。

选择何种收入确认方法，需要根据具体的服务合同和实际情况来确定，并确保符合会计准则的要求。

二、成本的归集和核算

卖服务的公司成本核算相对复杂，需要将直接成本和间接成本区分开来进行核算。直接成本是指可以直接计入特定服务项目成本的费用，例如项目人员工资、差旅费、材料费等。间接成本是指难以直接计入特定服务项目成本的费用，例如管理费用、办公费用等。间接成本需要进行分配，常用的分配方法包括人工成本比例法、营业收入比例法等。合理的成本核算对于准确反映项目的盈利能力至关重要，也是制定合理价格的重要依据。

三、税务处理

卖服务的公司在税务处理方面需要特别注意以下几个方面：

1. 增值税：服务业通常属于增值税的征收范围，需要根据服务收入缴纳增值税。不同类型的服务增值税税率有所不同，需要根据实际情况确定适用税率。

2. 企业所得税：卖服务的公司需要根据其所得额缴纳企业所得税。在计算应纳税所得额时，需要考虑各项收入和成本的扣除，包括工资、福利、折旧、摊销等。需要注意的是，一些服务相关的支出，例如业务招待费，有严格的税务规定，需要按照规定进行扣除。

3. 其他税费：根据具体情况，可能还需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。

四、账务处理流程

卖服务的公司账务处理流程一般包括以下步骤：

1. 原始凭证的收集和整理：收集所有相关的原始凭证，例如合同、发票、收据、银行对账单等，并进行整理归档。

2. 记账：根据原始凭证，将各项经济业务记录在会计账簿中。

3. 结账：定期进行结账，核对账目，保证账目的准确性和完整性。

4. 报表编制：编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，反映公司的财务状况和经营成果。

5. 纳税申报：按照规定进行纳税申报，及时缴纳各项税费。