公司送礼财务处理及税务筹划指南243

公司送礼在商业活动中十分常见，用于维护客户关系、激励员工或参与商务活动。然而，公司送礼的财务处理和税务筹划却常常让企业感到困惑。本文将详细阐述公司送礼的财务做账方法，以及相关的税务规定和优化策略，帮助企业规范操作，合理避税。

一、送礼费用的会计处理

公司送礼的费用，根据其性质和用途，会计处理方式有所不同。主要分为以下几种情况：

1. 业务招待费：用于接待客户、洽谈业务等商务活动的礼品费用，应计入“管理费用—业务招待费”科目。根据《中华人民共和国企业会计准则第30号——财务费用》规定，业务招待费支出应符合国家有关规定，并提供相应的凭证，例如发票、收据等。需要注意的是，业务招待费的支出必须与正常的业务活动相关，且金额应合理。超过规定标准的部分，不得在税前扣除。

2. 员工福利费：用于奖励员工、激励员工士气的礼品费用，应计入“管理费用—职工福利费”科目。这部分费用需要根据国家相关规定，以及公司内部的规章制度进行合理控制，并提供相应的凭证。例如，节日礼品的发放需要有相关的计划和记录。

3. 捐赠支出：如果送礼对象为公益组织或用于公益事业，则应计入“管理费用—捐赠支出”科目。这部分支出需要符合国家相关税收规定，并提供相应的捐赠证明。

4. 其他支出：一些不属于上述类别的送礼费用，可以根据其具体性质，计入相应的科目，例如“销售费用”、“研发费用”等。需要提供合理的业务关联性证明。

二、送礼费用的税务处理

公司送礼费用的税务处理，主要涉及到企业所得税和增值税。

1. 企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，业务招待费、职工福利费等支出，在一定限额内可以在企业所得税前扣除。超过限额的部分，不得税前扣除。具体限额，各地税务机关可能会有细微差别，企业应及时咨询当地税务机关了解最新的规定。需要注意的是，发票的真实性和合法性至关重要，虚开发票或利用发票进行虚列支出将面临严重的税务风险。

2. 增值税：购买礼品的支出如果取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。如果取得普通发票，则不能抵扣进项税额。企业应规范保存相关的发票和凭证，以便税务机关查验。

三、送礼费用的优化策略

为了合理控制送礼费用，并最大限度地降低税务风险，企业可以采取以下策略：

1. 制定合理的送礼制度：公司应制定明确的送礼管理制度，明确送礼的范围、标准、流程和审批权限，避免随意送礼，减少不必要的支出。

2. 选择合适的礼品：选择实用性强、价格适中的礼品，避免选择价格过高的奢侈品，降低税务风险。

3. 规范发票管理：妥善保管相关的发票和凭证，确保发票的真实性和合法性，避免因发票问题造成税务风险。

4. 积极配合税务检查：积极配合税务机关的检查，及时解答税务机关提出的问题，避免因不配合检查而受到处罚。

5. 利用税收优惠政策：关注国家相关的税收优惠政策，例如对于公益性捐赠的税收优惠，合理利用政策降低税负。

四、风险提示

公司送礼如果处理不当，很容易造成以下风险：

1. 税务风险：超标准的业务招待费、虚开发票等行为，将面临严重的税务处罚。

2. 法律风险：送礼行为如果触犯了《反不正当竞争法》等法律法规，将承担相应的法律责任。