公司缴纳住房公积金会计分录及税务处理详解78

在中国，住房公积金制度是国家为职工提供住房保障的重要社会保障制度。公司作为用人单位，必须依法为职工缴纳住房公积金。然而，许多企业对住房公积金的会计处理和税务处理并不十分了解，常常出现账务处理错误，甚至造成不必要的税务风险。本文将详细讲解公司缴纳住房公积金的会计分录和税务处理，帮助企业准确规范地进行账务处理。

一、住房公积金的会计分录

公司缴纳住房公积金，实际上是为职工代缴，属于一种为职工支付的费用，而非企业的费用支出。因此，会计处理上需要将公司承担的住房公积金部分计入“应付职工薪酬”科目，而不是直接计入费用科目。具体会计分录如下：

1. 计提住房公积金：

借：管理费用（或销售费用，视情况而定） XXX

贷：应付职工薪酬——住房公积金 XXX

说明： “管理费用”或“销售费用”的选用取决于公司内部的会计制度和具体情况。如果公司将住房公积金计入管理费用，则借方科目为“管理费用”；如果计入销售费用，则借方科目为“销售费用”。 XXX代表实际计提的住房公积金金额，该金额应根据职工工资总额和当地住房公积金缴存比例计算得出。例如，某职工月工资为10000元，住房公积金缴存比例为12%（企业和职工各6%），则企业应缴纳的住房公积金为10000*6%=600元。

2. 实际缴纳住房公积金：

借：应付职工薪酬——住房公积金 XXX

贷：银行存款 XXX

说明：当企业实际向住房公积金管理中心缴纳住房公积金时，进行此分录。 XXX代表实际缴纳的住房公积金金额，该金额应与计提金额一致。如果出现差异，需要进行相应的调整。

二、住房公积金的税务处理

公司缴纳的住房公积金，在税务上属于企业可以税前扣除的项目。这意味着，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以将实际缴纳的住房公积金金额从应税收入中扣除，从而减少企业所得税的税负。这部分税务处理无需单独做账，在企业所得税汇算清缴时，税务机关会根据企业提供的相关资料进行审核。

三、不同情况下的会计处理

1. 职工未缴纳部分的处理：部分地区或企业可能存在职工个人未足额缴纳住房公积金的情况。对于企业代扣代缴的职工住房公积金部分，仍然按照上述会计分录处理。而职工个人未缴纳的部分，则需要按公司内部规定进行处理，例如，从职工工资中扣除，或者采取其他方式追缴。

2. 补缴住房公积金的处理：如果企业需要补缴之前的住房公积金，则需要进行相应的调整分录。例如，补缴上个月的住房公积金，分录为：

借：应付职工薪酬——住房公积金 XXX

贷：银行存款 XXX

3. 住房公积金的提取：住房公积金的提取是职工个人行为，与企业会计处理无关，企业无需进行账务处理。但是，企业需要协助职工完成相关手续。