公司购买香烟用于送礼的会计处理及税务风险199

在中国，送礼是一种普遍的社交和商务惯例。许多公司会购买香烟作为礼品赠送给客户、合作伙伴或政府官员。然而，公司购买香烟送人的会计处理和税务风险却常常被忽视，甚至被错误处理。本文将详细阐述公司购买香烟送人该如何做账，以及其中涉及的税务风险和合规性问题。

一、会计处理

公司购买香烟用于送礼，其会计处理的关键在于确定香烟的性质以及相关的费用归类。根据《企业会计准则》，香烟的会计处理主要取决于其用途和金额。如果购买香烟的金额较小，可以作为管理费用处理；如果金额较大，则需要进行更细致的分类和处理。具体来说：

1. 管理费用：如果香烟的购买金额较小，并且属于日常的业务往来，例如拜访客户赠送小额香烟，可以将其计入管理费用。会计分录如下：

借：管理费用——业务招待费
贷：银行存款/现金

需要注意的是，即使是计入管理费用的香烟支出，也需要保留相关的发票和送礼记录，以备税务机关检查。

2. 业务招待费：如果购买香烟用于招待客户或合作伙伴，金额较大，则应将其计入业务招待费。会计分录与管理费用类似：

借：管理费用——业务招待费
贷：银行存款/现金

根据《财政部关于印发〈企业财务会计报告格式〉的通知》(财会〔2006〕3号)，业务招待费应严格按照规定标准进行支出，并进行详细记录，包括招待对象、时间、地点、事由以及金额等。超标部分不能税前扣除。

3. 其他费用：在某些特殊情况下，例如用于公关活动或其他特殊用途，公司购买的香烟可能需要计入其他费用科目。这需要根据实际情况进行判断，并做好详细的记录。

二、税务风险

公司购买香烟送礼，在税务方面存在一定的风险，主要体现在以下几个方面：

1. 增值税：购买香烟需要缴纳增值税，发票上会注明增值税额。这部分增值税可以进行抵扣。如果无法取得合法有效的增值税发票，则无法抵扣增值税，将增加企业的税负。

2. 企业所得税：香烟支出作为业务招待费或管理费用的部分，在一定范围内可以税前扣除。但是，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，业务招待费的扣除额度有限制，一般不得超过企业当年销售收入的0.5%。超过部分不得税前扣除，这部分费用将增加企业的税负。此外，如果香烟支出被认定为与企业生产经营无关的支出，则可能无法税前扣除。

3. 其他税务风险：如果公司向政府官员送礼，可能涉及到行贿受贿等违法行为，将面临严重的法律和经济处罚。因此，公司必须严格遵守相关的法律法规，避免触犯法律。

三、合规性建议

为了降低税务风险，公司应该采取以下措施：

1. 严格控制香烟采购：制定明确的香烟采购制度，严格控制采购数量和金额，避免不必要的支出。

2. 保留完整的发票和记录：妥善保管香烟购买发票、送礼记录等凭证，包括送礼对象、时间、地点、金额等信息。这些记录对于税务检查至关重要。

3. 合理的费用分摊：根据实际情况，将香烟支出合理地分摊到不同的费用科目，确保会计处理的准确性和合规性。

4. 咨询专业人士：对于复杂的会计处理和税务问题，建议咨询专业的会计师或税务师，以确保合规性。

5. 遵守相关法律法规：严格遵守《企业会计准则》、《中华人民共和国企业所得税法》及其他相关法律法规，避免违规行为。

总之，公司购买香烟送人需要谨慎对待，既要维护正常的商务关系，又要避免税务风险。只有严格遵守会计准则和税收法规，并做好相应的记录和管理，才能确保企业的财务健康和合规经营。

2025-06-15

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