印刷公司赠品账务处理详解：避坑指南及税务筹划133

印刷公司在业务经营中，经常会赠送一些小礼品给客户，例如印有公司LOGO的笔、日历、文件夹等，这些赠品在会计处理上容易出现问题，如果不规范操作，可能会导致账务混乱，甚至面临税务风险。本文将详细解读印刷公司赠品相关的账务处理方法，帮助企业规范操作，有效规避风险。

一、赠品性质的认定

首先，我们需要明确赠品的性质。并非所有赠送的物品都属于赠品，有些可能是属于销售费用的一部分，有些则可能属于应付福利费等。 区分的关键在于赠品是否与主营业务直接相关，以及赠送的目的是什么。如果赠品是附赠在主要销售商品或服务中的，并且其价值相对较低，可以视为销售费用的一部分；而纯粹为了促销或建立客户关系而赠送的，则应视为广告宣传费用或业务招待费。

例如：客户印刷大量宣传册，公司赠送一些印有公司LOGO的笔，这笔费用可以计入销售费用；而公司为了参加展会，印制大量宣传册并赠送小礼品给潜在客户，这笔赠品费用则计入广告宣传费用。

二、不同性质赠品的会计处理

1. 作为销售费用处理的赠品：

如果赠品价值较低，并且直接与销售活动相关，可以将赠品成本计入销售费用。 会计分录如下：

借：销售费用——广告宣传费

贷：库存商品

(将赠品从库存商品中转出，计入销售费用)

需要注意的是，此种处理方法要求赠品价值相对较低，一般不超过销售收入的5%。如果赠品价值较高，则应另行处理。

2. 作为广告宣传费处理的赠品：

如果赠品是用于促销或广告宣传目的，则应将赠品成本计入广告宣传费用。会计分录如下：

借：广告宣传费

贷：库存商品

(将赠品从库存商品中转出，计入广告宣传费)

此类赠品成本需要严格按照实际发生额入账，并保留相关的凭证，如采购发票、赠送记录等。

3. 作为业务招待费处理的赠品：

如果赠品用于业务招待，则应按照《企业所得税法》及相关规定进行处理。根据规定，业务招待费支出限额为当年销售收入的0.5% 。超过部分，不得税前扣除。会计分录如下：

借：管理费用——业务招待费

贷：库存商品

(将赠品从库存商品中转出，计入业务招待费)

需要特别注意的是，业务招待费的支出必须符合相关规定，并保留相应的凭证，例如客户名单、招待时间等。

三、赠品成本的核算

赠品的成本核算应该与公司的存货管理制度相结合。公司应该建立完善的赠品管理制度，包括赠品的采购、入库、领用、发放等各个环节，并进行详细的记录。赠品成本的计算方法可以采用先进先出法、加权平均法等常用的存货计价方法。

四、税务风险的规避

赠品虽然是企业经营活动中常见的一种手段，但如果处理不当，容易引发税务风险。例如，如果将高价值的赠品虚报为低价值的赠品，或者未按规定进行会计处理，都可能面临税务机关的处罚。因此，企业需要严格按照会计准则和税收法规进行账务处理，并保留完整的凭证。

建议企业：
1. 建立完善的赠品管理制度，明确赠品的审批流程、成本核算方法以及账务处理方式。
2. 加强内部控制，防止虚报、瞒报等行为发生。
3. 定期进行税务自查，及时发现并纠正问题。
4. 咨询专业会计师或税务师，获取专业的建议。

五、总结

印刷公司赠品的账务处理需要根据赠品的性质、价值以及企业自身的实际情况进行灵活处理。企业应该在规范操作的前提下，做好成本核算和税务筹划，确保账务处理的准确性和合规性，有效避免税务风险。

需要注意的是，本文仅提供一般性的指导，具体的会计处理方法还需要结合企业的实际情况以及相关的法律法规进行判断。建议企业咨询专业的会计师或税务师，获取更具体的指导和建议。

2025-06-15

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