公司做账库存损耗如何合理处理？详解计提方法及税务风险规避135

对于中国企业而言，库存管理和损耗处理是财务工作中的重要环节。库存损耗不仅会直接影响企业的盈利能力，还会牵涉到税务合规性问题。如何合理处理库存损耗，使其既符合会计准则，又能有效规避税务风险，是每个企业财务人员都必须面对的挑战。本文将详细解读公司做账中库存损耗的处理方法，并分析可能出现的税务风险及规避策略。

一、库存损耗的类型及成因

库存损耗通常分为自然损耗和非自然损耗两大类。自然损耗是指由于产品本身特性（如过期、变质、挥发等）或不可抗力因素（如自然灾害）造成的损耗；非自然损耗则主要指由于管理不善、保管不当等原因造成的损失，例如：偷盗、损坏、丢失等。不同的损耗类型，在会计处理和税务处理上有所不同。

自然损耗的成因主要包括：
产品特性：食品、药品等易腐烂变质的商品；一些化学品会发生挥发或变质。
储存条件：储存环境不当，导致产品受潮、霉变等。
不可抗力：火灾、水灾、地震等自然灾害。

非自然损耗的成因主要包括：
管理不善：库存管理制度不完善，盘点不及时，导致货物丢失或损坏。
保管不当：仓库设施简陋，保管措施不到位，造成货物损坏或变质。
人为因素：偷盗、人为损坏、错账等。

二、库存损耗的会计处理

根据《企业会计准则》的相关规定，库存商品的损耗应在发生时进行会计处理。具体方法如下：

1. 查明原因，区分性质：首先需要对库存损耗进行调查，明确损耗的类型（自然损耗或非自然损耗），并详细记录损耗原因、数量、金额等信息。

2. 计提坏账准备：对于确实无法挽回的损失，应根据实际情况计提相应的坏账准备，计入当期损益。

3. 会计分录：
* 自然损耗：借：管理费用—库存商品自然损耗贷：库存商品
* 非自然损耗：借：管理费用—库存商品非自然损耗贷：库存商品（若查明责任人，则可能涉及其他科目，例如：赔偿金）

三、库存损耗的税务处理

库存损耗在税务处理上，自然损耗和非自然损耗的处理方法有所不同。自然损耗可以作为企业成本扣除，而非自然损耗则需要根据具体情况进行处理，部分情况下可能无法税前扣除。

1. 自然损耗：企业可以将自然损耗计入成本，在计算应纳税所得额时予以扣除。但是，需要提供充分的证据证明损耗的真实性和合理性，例如：相关的检验报告、损耗证明等。