设备卖给融资租赁公司会计处理详解31

在中国，企业常常会通过融资租赁的方式获得所需设备，而这其中就涉及到设备“卖给”融资租赁公司的会计处理问题。这并非简单的商品买卖，而是需要根据会计准则进行复杂的处理，稍有不慎就会导致财务报表出现错误，甚至面临税务风险。本文将详细讲解设备卖给融资租赁公司的会计处理方法，帮助企业清晰地理解并正确操作。

首先，我们需要明确一点，将设备“卖给”融资租赁公司并非真正的所有权转移。根据《企业会计准则第17号——租赁》的规定，融资租赁实质上是融资的一种方式，企业只是将设备的使用权暂时转移给融资租赁公司，而所有权仍然保留在企业手中。因此，会计处理方式与一般的商品销售有很大不同。

一、判断租赁类型：融资租赁还是经营租赁？

在进行会计处理之前，必须首先判断租赁合同属于融资租赁还是经营租赁。这取决于租赁合同中的一些关键条款，主要包括：租赁期限、租赁期届满时所有权归属、租赁资产的公允价值、最低租赁付款额的现值等。如果满足融资租赁的条件，则需要按照融资租赁的方式进行会计处理；如果满足经营租赁的条件，则按照经营租赁的方式进行会计处理。

融资租赁的判断标准通常包括：租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（一般超过75%），租赁期届满时所有权转移给承租人，最低租赁付款额的现值等于或几乎等于租赁资产的公允价值等。

二、融资租赁的会计处理

如果判断为融资租赁，则企业需要进行以下会计处理：

1. 确认融资租赁收入：企业将设备出租给融资租赁公司，确认的收入并非设备的销售收入，而是融资租赁收入。该收入按照融资租赁合同约定的付款计划，分期确认。确认收入时，需要考虑融资租赁合同的期限和利率，将合同中所有的最低租赁付款额进行折现，计算出融资租赁收入的现值。

2. 确认应收融资租赁款：企业应将融资租赁公司支付的最低租赁付款额作为应收融资租赁款进行确认，并根据融资租赁合同约定的付款计划进行分期确认。

3. 确认融资租赁资产：在确认融资租赁收入的同时，企业需要确认一项融资租赁资产，其初始计量金额为租赁资产的公允价值或最低租赁付款额的现值（两者取较低者）。该资产需按照租赁资产的折旧方法进行摊销，计入管理费用或其他相关费用。

4. 税务处理：融资租赁收入需缴纳增值税，但需要注意的是，增值税的计算基数并非设备的销售价格，而是融资租赁收入。同时，企业也需要根据税法的规定计算并缴纳企业所得税。

三、经营租赁的会计处理

如果判断为经营租赁，则会计处理相对简单。

1. 确认租赁收入：企业将设备出租给融资租赁公司，确认的是租赁收入，而不是融资租赁收入。该收入按照租赁合同约定的付款计划进行确认。

2. 确认应收租赁款：企业应将融资租赁公司支付的租赁款作为应收租赁款进行确认，并根据租赁合同约定的付款计划进行分期确认。

3. 计提折旧：企业仍然拥有设备的所有权，因此需要对设备进行折旧，计入相关费用。