公司购买财神贡品会计处理及税务风险防范343

在中国传统文化中，许多企业会在春节或开业等重要节日祭祀财神，祈求来年财运亨通。这其中，购买财神贡品是必不可少的环节。然而，对于公司而言，购买财神贡品的会计处理和税务问题却常常被忽视，甚至可能引发不必要的风险。本文将详细解读公司购买财神贡品的会计处理方法，并探讨相关的税务风险及防范措施。

一、会计处理方法

公司购买财神贡品，其会计处理的关键在于确定其性质。一般情况下，财神贡品属于企业经营活动中发生的业务招待费或其他业务支出。具体会计处理如下：

1. 业务招待费：如果购买的贡品主要用于招待客户或业务伙伴，则应将其计入业务招待费。根据《企业会计准则》的相关规定，业务招待费必须符合以下条件才能进行税前扣除：首先，必须是正常的业务交往需要；其次，必须有相应的凭证；再次，支出金额必须符合国家税务部门的相关规定(通常有上限)。如果超过规定限额，则超出的部分不能税前扣除。业务招待费的会计分录如下：

借：管理费用—业务招待费贷：银行存款/现金

2. 其他业务支出：如果购买的贡品主要用于公司内部祭祀活动，并非用于招待客户或业务伙伴，则应将其计入其他业务支出。 “其他业务支出”涵盖范围较广，需要根据实际情况进行判断。会计分录如下：

借：管理费用—其他业务支出贷：银行存款/现金

无论计入业务招待费还是其他业务支出，都必须有正规的发票作为凭证。如果购买的贡品金额较小，且无法取得正规发票（例如，在小型店铺购买），企业应谨慎处理，建议保留购物小票等其他凭证，并做好相应的记录，以备税务检查。切勿为了避税而采取虚构发票等违法行为。

3. 固定资产：如果购买的贡品属于具有使用寿命较长、价值较高的物品（例如，较为昂贵的香炉、瓷器等），则应将其计入固定资产。此时，需要根据固定资产的折旧年限进行摊销，每年计提折旧费用。

二、税务风险及防范措施

公司购买财神贡品虽然是企业文化的一部分，但在税务方面仍存在一定的风险，主要体现在以下几个方面：

1. 超过业务招待费限额：如前所述，业务招待费有税前扣除限额，如果超过限额，则超额部分不能税前扣除，需要企业自行承担。因此，企业应严格控制业务招待费的支出，并做好相应的记录和管理。

2. 发票风险：如果无法提供正规的发票，税务机关可能会认为该项支出不真实，从而对企业进行处罚。因此，企业必须保留完整的购物凭证，并确保所购买的贡品能够开具正规发票。

3. 虚开发票：为了避税，一些企业可能会选择虚开发票。这是一种违法行为，一旦被发现，将面临严重的处罚，包括罚款、行政处罚甚至刑事责任。企业应坚决杜绝此类行为。

4. 其他税务风险：部分贡品可能涉及到增值税等税种，企业需要根据实际情况进行纳税申报。例如，如果购买的贡品是需要缴纳消费税的商品，则企业需要缴纳相应的消费税。

三、防范措施