公司产品做招待，如何正确合规地做账？356

在中国，企业使用自产产品进行招待客户、合作伙伴或员工的情况十分普遍。然而，这部分业务的会计处理却常常让企业感到困惑，稍有不慎便可能面临税务风险。本文将详细解读公司产品用于招待的会计处理方法，帮助企业规范操作，确保合规经营。

首先，我们需要明确一点：用自产产品进行招待，本质上属于企业经营成本或费用支出，需要进行规范的会计记录和税务处理。其会计处理方法并非一概而论，而是要根据产品的性质、招待对象的性质、招待目的以及招待金额等因素进行具体分析。

一、不同类型产品的会计处理

1. 普通商品: 如果公司产品是普通商品，例如饮料、食品等，用于招待的成本计入“销售费用”或“管理费用”中的“业务招待费”。根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，业务招待费支出在计算应纳税所得额时，按发生额的70%扣除（2023年最新规定）。超过70%的部分，不予税前扣除。因此，企业需要严格控制业务招待费的支出，并保留完整的招待记录，包括招待对象、时间、地点、费用明细等，以备税务机关检查。

2. 高档产品或奢侈品: 如果公司产品属于高档产品或奢侈品，用于招待则需要注意风险。税务机关对于高档消费的关注度较高，过高的招待支出容易引起税务检查，甚至被认定为隐性分红或其他违规行为。因此，建议企业尽量避免使用高档产品进行大规模的招待，如有需要，应严格控制数量和金额，并做好详细的记录和解释。

3. 样品: 如果产品作为样品提供给客户，用于产品展示和推广，则应该计入“销售费用”或“管理费用”中的“广告费”或“业务宣传费”。这与用于招待的会计处理有所不同，因为其目的是为了促进销售，而非单纯的招待。

二、不同招待对象的会计处理

1. 客户: 用于招待客户的产品成本，通常计入“销售费用”中的“业务招待费”。

2. 合作伙伴: 与客户类似，用于招待合作伙伴的产品成本，也通常计入“销售费用”中的“业务招待费”。

3. 员工: 用于招待员工的产品成本，通常计入“管理费用”中的“职工福利费”。需要注意的是，《企业所得税法》对职工福利费的扣除标准有明确规定，超过标准的部分不予税前扣除。因此，企业需要根据相关规定进行合理安排。

三、会计处理流程及凭证

1. 产品成本核算: 首先，企业需要对用于招待的产品进行成本核算，明确其成本价。这需要根据企业的成本核算制度进行，通常包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用等。

2. 记账凭证: 使用产品进行招待后，需要开具相应的记账凭证。凭证的名称可以是“业务招待费支出”、“职工福利费支出”等，具体取决于招待对象和产品性质。凭证中需要注明招待日期、招待对象、产品名称、数量、单价、总金额等信息。

3. 发票: 如果招待对象为客户或合作伙伴，可以考虑开具发票，但一般情况下，自产产品用于招待通常不需开具发票。如果是内部招待，则更无需开具发票。

4. 明细账和总账: 将记账凭证记入相应的明细账和总账，确保会计记录的完整性和准确性。

四、税务风险及规避