公司发放的原材料如何正确进行账务处理？85

对于许多中国企业来说，公司内部发放原材料的情况非常普遍，例如生产型企业内部各车间之间调拨物料、集团公司下属子公司之间调拨物料等等。然而，如何正确地处理这些原材料的账务，避免出现税务风险和财务风险，却是许多企业面临的难题。本文将详细讲解公司发放原料的账务处理方法，并结合实际案例进行分析。

一、不同情况下的账务处理方法

公司发放原材料的账务处理方法，取决于原材料的发放对象以及发放的目的。主要可以分为以下几种情况：

1. 同一家公司内部不同部门或车间之间的调拨：

这种情况较为简单，通常不需要进行复杂的会计处理，仅需在内部进行相应的记录即可。例如，A车间将一部分原材料调拨给B车间使用，则A车间相应的原材料库存减少，B车间原材料库存增加。会计分录一般为：借：B车间—原材料；贷：A车间—原材料。这只是内部账务调整，不涉及损益的确认，也不影响公司的整体财务报表。

需要注意的是，即使是内部调拨，也需要建立完善的内部控制制度，确保原材料调拨的真实性和准确性，避免出现材料流失或账目混乱的情况。同时，需要有相应的凭证和记录，例如内部调拨单等，以便日后查阅。

2. 集团公司下属子公司之间的调拨：

这种情况与内部部门调拨类似，但由于涉及不同法人主体，会计处理需要更加规范。一般来说，集团公司内部进行原材料调拨，需要按照市场价格进行结算，并在子公司之间开具相应的增值税发票或内部结算单。出库方确认销售收入，入库方确认原材料的成本。会计分录会相对复杂，例如：
* 出库方（销售方）：借：应收账款；贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）
* 入库方（购买方）：借：原材料；贷：应付账款

采用市场价格进行结算，能够更清晰地反映各子公司的经营状况，避免出现利润虚增或虚减的情况。同时，也符合税务机关对关联交易的监管要求。

3. 无偿赠送或报废：

如果公司将原材料无偿赠送给其他单位或部门，或者由于损坏等原因报废，则需要进行相应的资产减值处理。这将影响公司的当期损益。会计分录一般为：借：管理费用或营业外支出；贷：原材料。报废需要有相应的审批流程和证明材料，如报废申请单、报废处理单等。

4. 作为福利发放给员工：

将原材料作为福利发放给员工，需要按照市场价格计入员工福利费用，并确认相应的增值税销项税额。会计分录类似于销售，需要根据实际情况选择相应的科目。例如：
借：管理费用-职工福利费；应交税费-应交增值税（销项税额）；贷：原材料

需要注意的是，如果发放的原材料属于应税商品，则需要缴纳增值税。公司需要根据具体情况选择合适的税率，并按规定申报纳税。

二、税务风险及防范

在处理公司发放原材料的账务时，需要注意以下税务风险：

1. 关联交易税务风险：集团内部子公司之间原材料调拨，如果定价不合理，可能被税务机关认定为关联交易避税，面临税务检查和补税风险。

2. 增值税风险：对于需要缴纳增值税的原材料，如果没有按规定开具发票或申报纳税，可能面临税务处罚。

3. 所得税风险：无偿赠送或报废的原材料，需要正确处理相关会计分录，避免影响公司所得税的计算。

三、防范措施