融资租赁会计处理详解：中国企业如何正确记账68

融资租赁在现代企业融资中扮演着越来越重要的角色，它能够帮助企业以较低的成本获得所需设备，并优化财务报表。然而，融资租赁的会计处理较为复杂，稍有不慎便可能导致财务报表失真，甚至引发税务风险。本文将针对中国企业，详细解读融资租赁的会计处理方法，帮助企业准确记账，规避风险。

一、融资租赁的认定

首先，企业需要判断租赁是否属于融资租赁。根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，如果租赁合同符合以下一项或多项条件，则认定为融资租赁：
租赁期限占租赁资产使用寿命的大部分（通常为75%以上）；
租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
承租人在租赁期开始日可以选择购买租赁资产，且购买价款远低于行使选择权时的公允价值；
租赁资产的净现值几乎等于或超过租赁资产的所有权；
承租人承担租赁资产的重大维护责任。

只有满足以上条件之一，才能认定为融资租赁。如果租赁合同不符合以上任何条件，则认定为经营租赁。

二、融资租赁的会计处理（承租人）

对于承租人而言，融资租赁的会计处理主要包括以下几个方面：
确认租赁资产和租赁负债：在租赁期开始日，承租人应将租赁资产的公允价值或租赁付款现值（两者取其低）确认为一项资产，同时确认一项等额的租赁负债。 租赁付款现值需要考虑租赁期间的利息支出。
计提折旧和摊销：承租人应根据租赁资产的使用寿命和折旧方法计提折旧。同时，承租人应按直线法或有效利率法摊销租赁负债。
支付租赁费：租赁费的支付应按照合同约定进行，其中包含本金部分和利息部分。本金部分用于减少租赁负债，利息部分计入财务费用。
财务报表列示：租赁资产列示在资产负债表“固定资产”项目下，租赁负债列示在负债表“长期负债”项目下。租赁费用应在利润表“财务费用”项目下列示。

三、融资租赁的会计处理（出租人）

对于出租人而言，融资租赁的会计处理主要包括以下几个方面：
确认应收融资租赁款：在租赁期开始日，出租人应将应收融资租赁款确认为一项应收款项。应收融资租赁款的金额等于租赁付款的现值。
确认融资租赁收入：出租人应根据租赁合同约定，确认融资租赁收入。融资租赁收入的确认通常采用直线法或有效利率法。
确认利息收入：出租人应将收取的利息计入利息收入。
财务报表列示：应收融资租赁款列示在资产负债表“应收款项”项目下，融资租赁收入列示在利润表“主营业务收入”或“其他业务收入”项目下，利息收入列示在利润表“投资收益”或“其他业务收入”项目下。

四、税务处理

融资租赁的税务处理相对复杂，涉及增值税、企业所得税等多个税种。具体税务处理需要根据租赁合同的具体条款、租赁资产的性质以及相关的税收政策进行确定。企业应在签订租赁合同之前，咨询专业的税务顾问，确保税务处理的合规性。例如，租赁资产的增值税进项税额能否抵扣，租赁费用的税前扣除等问题都需要仔细考量。

五、注意事项

在进行融资租赁会计处理时，企业应注意以下几点：
准确判断租赁类型，避免将经营租赁错认为融资租赁；
选择合适的折旧方法和摊销方法；
准确计算租赁付款现值；
及时进行会计处理，确保财务报表的真实性和完整性；
咨询专业人士，确保会计处理和税务处理的合规性。

总之，融资租赁的会计处理涉及多个方面，需要企业认真学习和掌握相关会计准则和税收政策。建议企业在进行融资租赁业务时，聘请专业的会计师事务所进行会计处理和税务筹划，以确保财务报表的真实性和合规性，降低财务风险。

2025-09-21

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