分公司挂账处理及账务处理详解92

在中国的企业运营中，集团公司与分公司之间的资金往来和业务结算十分常见。其中，"挂账"是一种常见的资金管理方式，指的是集团公司或分公司之间由于各种原因产生的未结算款项，暂存在账簿上，并未实际收付。然而，"挂账"的会计处理方式必须规范，否则容易造成账目混乱，甚至引发税务风险。本文将详细讲解集团公司如何规范地进行分公司挂账的会计处理。

一、挂账产生的原因

分公司挂账通常源于以下几种情况：

1. 资金暂借：集团公司临时借款给分公司用于周转，待日后归还。

2. 业务往来：集团公司与分公司之间发生业务往来，例如商品销售、劳务提供等，由于结算周期较长或其他原因，款项暂未结算。

3. 费用垫付：集团公司或分公司为对方垫付某些费用，例如差旅费、办公用品费等。

4. 利润分配：集团公司将利润分配给分公司，但尚未实际划拨资金。

5. 其他原因：例如，由于系统故障、人为疏忽等原因导致的账款暂未结算。

二、挂账的会计处理方法

无论何种原因导致的挂账，都必须在集团公司和分公司的账簿上进行规范的会计处理，以确保账目的真实性和完整性。不同的挂账原因，会计处理方法略有不同。但总的原则是：必须有明确的凭证，清晰地记录挂账的金额、原因、日期等信息，并及时进行核对和结算。

1. 集团公司角度：

集团公司应根据实际情况选择不同的会计科目进行核算。例如，资金暂借可以使用“应收账款”科目；业务往来可以使用“应收账款”、“应付账款”科目（取决于集团公司是应收还是应付）；费用垫付可以使用“预付账款”或“其他应收款”科目；利润分配可以使用“股本”、“未分配利润”科目等。具体选择哪个科目，要根据实际情况和公司会计制度进行判断。同时，集团公司需要建立完善的内部控制制度，定期对挂账进行核对和催收，防止坏账的产生。

2. 分公司角度：

分公司也需要根据实际情况选择合适的会计科目进行核算。例如，资金暂借可以使用“应付账款”科目；业务往来可以使用“应付账款”、“应收账款”科目；费用垫付可以使用“预付账款”或“其他应付款”科目；利润分配可以使用“未分配利润”科目等。同样，分公司也需要配合集团公司进行账目核对，并及时提供相关凭证。

3. 凭证的开具和保管：

无论集团公司还是分公司，都必须为每一笔挂账开具相应的凭证，例如借款单、付款单、对账单等，并妥善保管这些凭证。这些凭证是核算挂账的重要依据，也是税务检查的重要材料。

三、挂账的风险及防范

长期、大量的挂账容易造成以下风险：

1. 财务风险：挂账金额较大且长期未结算，可能导致资金周转困难，甚至影响企业的正常经营。

2. 税务风险：如果挂账处理不规范，容易被税务机关认定为虚假交易，从而面临税务处罚。

3. 管理风险：挂账管理混乱，容易导致账目不清，影响企业决策。

为了防范这些风险，企业应该：

1. 建立健全的内部控制制度：制定明确的挂账管理制度，明确挂账的审批流程、核算方法、期限等。

2. 定期进行账目核对：定期对集团公司与分公司之间的账目进行核对，及时发现和解决问题。