企业赠送礼品财税实操指南：从员工福利到客户维系，做账报税全攻略335

您好，各位企业主和财务同行！作为一名深谙中国企业财税之道的专家，我深知在企业经营中，赠送礼品是维系内外关系、激励员工、拓展业务的常见手段。然而，这看似简单的“送礼”行为，在财税处理上却充满了学问与陷阱。一旦处理不当，不仅可能增加税务风险，还可能导致不必要的税款支出。今天，我们就以“公司每月礼物怎么做账的”为切入点，深入剖析企业赠送礼品的会计处理、税务影响及合规要点。

一、 礼品赠送的本质：明确目的乃财税处理之基石

在讨论具体的做账方法之前，我们必须明确一个核心原则：企业赠送礼品的财税处理，取决于其赠送的目的和对象。不同的目的和对象，将决定其属于福利费、业务招待费、广告宣传费、销售费用、劳务报酬，甚至是营业外支出等不同性质，进而影响其增值税、企业所得税和个人所得税的处理。

二、 赠送对象与目的分类下的财税处理详解

为了便于理解和操作，我们将企业赠送礼品按照其主要目的和对象进行分类，并逐一分析其会计处理和税务影响。

（一） 赠送给员工的礼品：福利费、奖励或劳动保护

企业向员工发放的各类礼品，通常属于职工福利或奖励性质，旨在增强员工凝聚力、激励员工士气。常见的有节日福利（中秋月饼、端午粽子等）、生日礼品、优秀员工奖励、高温补贴或防暑降温用品等。

1. 会计处理：

通常计入“应付职工薪酬—福利费”或“应付职工薪酬—职工奖励”科目。

借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本 (取决于受益部门)

贷：应付职工薪酬—福利费/职工奖励

发放时：

借：应付职工薪酬—福利费/职工奖励

贷：银行存款/库存商品 (如果自产产品)/原材料 (如果购入实物礼品)

若为劳动保护用品：

借：管理费用—劳动保护费

贷：银行存款/库存商品

2. 税务处理：

增值税：

* 企业购买礼品用于员工福利，其进项税额可以抵扣。这与用于业务招待费的进项税额不得抵扣有本质区别。

* 如果企业将自产、委托加工或购进的货物用于职工福利，根据《增值税暂行条例实施细则》规定，应视同销售计算销项税额。但需注意，财税[2016]36号文附件1第十条规定，用于集体福利的购进货物及劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，实际上，对于购进的实物礼品用于员工福利，进项税额不转出，但自产或委托加工的货物用于员工福利，需要视同销售计算销项税。

* 最新政策（部分地区试点）：对于购进的实物礼品用于员工集体福利，如果符合特定条件，进项税额可以抵扣。企业应关注当地税务机关的具体执行口径。

企业所得税：

* 计入“福利费”的礼品支出，可在不超过工资薪金总额14%的限额内据实扣除。

* 计入“职工奖励”或“劳动保护费”的支出，属于合理的工资薪金支出范围，可在企业所得税前据实扣除。

个人所得税：

* 除部分符合规定的非现金福利（如工作餐、交通补贴等）外，员工获得的实物礼品通常应并入当月工资薪金所得，依法代扣代缴个人所得税。这包括各类节日礼品、生日礼金、绩效奖励等。

* 企业在核算和发放时，需将礼品按市场价格折算成货币金额，与当月工资合并计算个税。

（二） 赠送给客户、合作伙伴或潜在客户的礼品：业务招待费或广告宣传费

这是最常见也最复杂的礼品赠送场景，其目的可能是维系客户关系、拓展新业务、宣传品牌等。

1. 业务招待费性质：

如果礼品的赠送是为了维系客户关系、增进感情，且具有一定的指向性、非普遍性，则通常归为业务招待费。

会计处理：

借：销售费用—业务招待费

贷：银行存款/库存商品 (如果自产产品)/原材料 (如果购入实物礼品)

税务处理：

* 增值税： 企业购买用于业务招待的礼品，其进项税额不得抵扣。若为自产、委托加工或购进的货物用于业务招待，应视同销售计算销项税额（即进项税额转出）。

借：销售费用—业务招待费 (转出的进项税额)

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

* 企业所得税： 业务招待费的扣除有严格限制。企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。

* 个人所得税： 通常不涉及赠送方的个人所得税代扣代缴义务。对于受赠方而言，金额较小的礼品（如印有公司Logo的钢笔、日历等）通常不被视为应税所得；但若礼品价值较大，可能被税务机关认定为偶然所得，受赠方需自行申报缴纳20%的个人所得税，但实践中对此的征管并不普遍。

2. 广告宣传费性质：

如果礼品的赠送是为了宣传企业产品或服务、提升品牌知名度，具有普遍性、公开性，如在产品发布会、展销会等场合派发印有公司Logo的宣传品、小礼品，则可归为广告宣传费。

会计处理：

借：销售费用—广告宣传费

贷：银行存款/库存商品

税务处理：

* 增值税： 企业购买用于广告宣传的礼品，其进项税额可以抵扣。若为自产、委托加工或购进的货物用于广告宣传，应视同销售计算销项税额。

* 企业所得税： 广告宣传费的扣除限额为销售（营业）收入的15%，超过部分可在以后年度结转扣除。这是相较于业务招待费更为宽松的扣除政策。

* 个人所得税： 同业务招待费，通常不涉及赠送方的个税代扣代缴。对于受赠方，因其目的为宣传，通常不视为应税所得。

关键区分点： 业务招待费与广告宣传费的关键区别在于：前者侧重于维护特定客户关系，后者侧重于普遍性的品牌或产品推广。企业在实际操作中，需要保留充分的证据（如赠送清单、活动方案、宣传资料等）以证明其真实目的。

（三） 赠送给其他单位或个人的礼品：非公益性捐赠或劳务报酬

除了员工和客户，企业有时还会向其他单位（如政府部门、供应商）或个人（如提供咨询服务的专家）赠送礼品，这类情况则需要进一步区分。

1. 非公益性捐赠：

如果礼品赠送属于无偿给予，且不符合公益性捐赠条件（非通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门），则属于非公益性捐赠。

会计处理：

借：营业外支出—非公益性捐赠支出

贷：银行存款/库存商品

税务处理：

* 增值税： 购进货物用于非公益性捐赠，其进项税额不得抵扣。若为自产、委托加工或购进的货物用于非公益性捐赠，应视同销售计算销项税额。

* 企业所得税： 非公益性捐赠支出，企业所得税前一律不得扣除。

* 个人所得税： 对于受赠方，如果接受的礼品价值较大，可能被认定为偶然所得，由受赠方自行申报缴纳20%的个人所得税。

2. 劳务报酬性质：

如果礼品是作为对特定劳务的支付，且受赠方非本企业员工，如给提供咨询、培训、兼职服务的专家或外部人员的“感谢礼”，实则具有劳务报酬性质。

会计处理：

借：管理费用—咨询费/劳务费

贷：银行存款/库存商品

税务处理：

* 增值税： 购进的礼品进项税额可抵扣。若为自产、委托加工或购进的货物用于支付劳务报酬，同样需要视同销售计算销项税额。

* 企业所得税： 劳务报酬支出，凭合法有效凭证可在所得税前据实扣除。

* 个人所得税： 企业应代扣代缴受赠方的个人所得税（劳务报酬所得），按规定计算税额。即便以实物形式支付，也需按市场价格折算为货币金额计算个税。

三、 月度礼品赠送的凭证管理与合规要点

对于“公司每月礼物怎么做账”的问题，除了上述根据目的进行分类处理外，月度的持续性、批量性赠送对企业的凭证管理提出了更高要求。

1. 完整的凭证链条：

采购凭证： 购买礼品时，应取得合法、合规的增值税专用发票（若可抵扣进项税）或普通发票。发票内容应与实际采购品项一致。

内部审批单： 明确赠送礼品的用途、对象、数量、金额等，经相关负责人审批。特别是对于每月持续性的礼品采购和发放，应建立规范的审批流程。

赠送清单或签收记录： 详细列明每次、每批礼品的去向。对于员工福利，要有发放清单及员工签收记录；对于业务招待或广告宣传，要有受赠方名称、数量、价值等记录，必要时留存受赠方确认信息。这是证明礼品真实用途的关键证据。

用途说明： 对于大额或不易区分性质的礼品，应附上详细的用途说明，例如“XX公司答谢晚宴客户伴手礼”、“XX展会宣传品”等。

2. 关注限额与比例：

对于业务招待费和广告宣传费，由于存在企业所得税扣除限额，企业应在每月或每个季度及时归集相关费用，核对是否超出限额，并做好纳税调整的准备。例如，对于每月发生的业务招待费用，应持续跟踪其与销售收入的比例。

3. “视同销售”的核算与申报：

对于自产、委托加工或购进的货物用于非增值税应税项目（如业务招待、集体福利，部分情况下，或非公益性捐赠、支付劳务报酬），以及用于非免税项目但进项税额不得抵扣的项目，需要进行“视同销售”处理，计算销项税额并申报缴纳。这要求财务人员对各项礼品的来源和用途有清晰的掌握。

4. 个人所得税代扣代缴：

对于确定需要代扣代缴个人所得税的礼品（如发放给员工的福利、具有劳务报酬性质的礼品），企业应及时进行代扣代缴并申报，避免税务风险。

四、 合理规划与风险提示

1. 明确目的，分类管理： 这是最重要的一点。企业在采购和发放礼品时，应在采购环节就明确其最终用途，以便后续的会计核算和税务处理。

2. 规范内部流程： 建立健全的礼品采购、审批、发放、记录流程，确保每一步都有迹可循，符合内部控制要求。

3. 保留完整证据： 所有的凭证（发票、合同、审批单、赠送清单、签收记录、活动方案等）都应妥善保管，以应对可能的税务检查。

4. 关注税务政策变化： 税务政策，特别是关于员工福利、业务招待费、广告宣传费的规定，有时会有调整，企业财务人员应持续关注最新政策动态。

5. 区分“小额”与“大额”： 对于赠送给客户或外部人员的礼品，小额宣传品和样品与高价值礼品在税务处理上可能存在差异，尤其是在个人所得税的认定上，虽然实践中对小额礼品的征管不严，但从合规角度，仍需注意区分。

综上所述，公司每月乃至日常的礼品赠送，绝非简单的支出。它是一项涉及多税种、多会计科目的复杂业务。企业需要从战略层面明确赠送目的，在操作层面严格区分，在管理层面规范流程，才能在维系关系、拓展业务的同时，有效规避税务风险，实现合规经营。

2025-09-29

上一篇：企业资金异常流失：发现、追责、税务处理与防范全攻略

下一篇：公司货车出售：账务处理、税务解析与实操指南