企业间股息红利免征企业所得税：政策、账务与合规指南385

您好，各位企业家和财务同仁！在企业运营过程中，利润分配是绕不开的话题。其中，公司分红（股息红利）的税务处理尤为关键。许多企业主都希望了解“公司分红不交税怎么做账”，这背后通常隐含着对税务成本的考量和对合规操作的追求。今天，作为一名中国企业财税知识达人，我将深入剖析这一话题，尤其是针对中国税法下企业间股息红利免征企业所得税的政策，以及其相应的会计处理和实务操作要点，帮助大家清晰理解并规范执行。

公司分红不交税怎么做账：理解企业间股息红利的免税政策

首先，我们需要明确一点：“公司分红不交税”并非指所有情况下的分红都无需纳税。在中国现行税法体系下，最常见的、也是大家口中“不交税”的主要情形，是指中国居民企业之间分配的符合条件的股息、红利等权益性投资收益，可以免征企业所得税。这是一项重要的税收优惠政策，旨在避免对同一份利润进行重复征税，优化投资环境。

一、政策依据与核心精神

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条明确规定：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。”其《实施条例》第八十三条对此进行了具体解释。这项政策的核心精神是为了避免“重复征税”，即一家企业已经就其利润缴纳了企业所得税，当其将税后利润分配给另一家作为股东的居民企业时，如果再对这部分收益征收一次企业所得税，就形成了不合理的重复征税。

二、享受免税政策的条件

要享受企业所得税免税政策，必须同时满足以下条件：

主体限定： 股息、红利分配方和接收方都必须是中国境内的居民企业。非居民企业取得的股息红利，或居民企业分配给非居民企业的股息红利，通常不适用此免税政策（非居民企业取得的通常按10%征收预提所得税）。

性质限定： 必须是“股息、红利等权益性投资收益”。这意味着，它是基于股权关系获得的收益，而非债权投资收益（如债券利息）、资产转让收益或其他经营性收益。

来源限定： 必须是被投资企业已缴纳企业所得税的税后利润分配。如果被投资企业分配的是税前利润，或者是以其他形式（如资本公积转增股本）进行分配，则情况复杂，不一定能直接享受免税。同时，分红来源不能是投资方在被投资企业连续持有股权不足12个月取得的投资收益，但对于非上市股权投资而言，多数情况下并无明确的12个月持股期限要求。

非特定投资限定： 企业所得税法实施条例中还明确，从非上市股权投资取得的投资收益免征企业所得税，但通过公开市场买卖的股票取得的股息红利，在持有股权时间不足12个月的情况下，不能享受免税。对于非上市股权投资而言，只要是直接投资，通常不受12个月持股期限限制。

需要特别注意的是，这项免税政策针对的是“企业所得税”，而非个人所得税。如果企业将利润分配给作为自然人（个人）股东，那么无论企业是否享受了前述免税，该个人股东都需要就其取得的股息红利缴纳个人所得税（通常为20%）。因此，本文所探讨的“不交税”主要聚焦于企业所得税层面。

二、免税分红的会计处理与税务申报

理解了政策，接下来就是如何在账务上规范体现“免税分红”。

1. 收到分红的投资方（居民企业）的会计处理

当投资方企业收到符合免税条件的股息红利时，其会计处理主要分为以下几步：

a. 宣告分红时（权责发生制）：

借：应收股利

　　贷：投资收益

（说明：在被投资企业宣告分红，且分红方案获得批准时，投资方应按享有份额确认应收股利和投资收益。）

b. 实际收到分红款时：

借：银行存款

　　贷：应收股利

（说明：实际收到分红款时，冲销应收股利科目。）

c. 税务处理与申报：

虽然会计上确认了“投资收益”，但在进行企业所得税汇算清缴时，这部分符合免税条件的投资收益应在《企业所得税年度纳税申报表》（A类）中，作为“免税收入”进行填报。具体操作上，需要在申报表的附表四《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中填列相应的免税收入金额。这样，这部分投资收益就不会计入企业的应纳税所得额，从而实现了免征企业所得税的目的。

核心要点： 会计上仍确认“投资收益”，但在税务申报时将其调整为免税收入。这意味着，从会计利润到应纳税所得额的调整过程中，这部分收入被剔除，不会增加企业的税负。