企业商品退货的财税处理全攻略：客户退回与退货给供应商的账务与税务解析260

在企业日常经营活动中，“退货”是一个无法避免的商业环节。无论是客户将商品退回给企业（销售退回），还是企业将采购的商品退回给供应商（采购退回），这都涉及到复杂的会计处理和税务调整。作为一名中国企业财税知识达人，我将深入浅出地为您解析“公司退回单位怎么做账”这一核心问题，涵盖销售退回和采购退回两大场景，并提供详细的账务处理、税务影响及注意事项，助您的企业在面对退货时，能够做到账务清晰、税务合规。

一、公司收到客户退回商品（销售退回）的财税处理

当客户因商品质量问题、型号不符、订单错误或其他原因将已销售的商品退回给公司时，这被称为销售退回。其财税处理的复杂程度，主要取决于退回发生时，发票是否开具、款项是否收取以及增值税发票是否已申报。

1. 未开具发票前发生退货

这是最简单的情况，由于销售行为尚未完全确认，仅需取消或调整之前的销售记录。

会计处理：
若之前仅做销售订单记录，直接取消订单。
若已暂估收入（极少见），则冲销暂估收入。

税务处理： 无需进行税务处理，因为尚未开具发票，未产生纳税义务。

2. 已开具普通发票，但尚未收款或已收款退货

普通发票不涉及增值税进项税额抵扣，处理相对简单。

会计处理：
冲减收入和应收账款/银行存款：

借：主营业务收入 (红字)

贷：应收账款 / 银行存款 (红字)

同时，冲减销售成本：

借：主营业务成本 (红字)

贷：库存商品 (红字)

或：

借：库存商品 (按成本价入库)

贷：主营业务成本 (按成本价)

税务处理：
根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）等规定，销售方发生销售折让、中止或者退回的，应按规定开具红字增值税普通发票。
企业所得税方面，冲减的收入和成本会相应减少当期的应纳税所得额。

3. 已开具增值税专用发票，且已申报增值税退货

这是最常见且最重要的情形，涉及增值税的调整。

会计处理：
冲减收入、销项税额和应收账款/银行存款：

借：主营业务收入 (红字冲销原销售收入)

借：应交税费——应交增值税（销项税额）(红字冲销原销项税额)

贷：应收账款 / 银行存款 / 预收账款 (红字冲销原收款或应收款)

同时，冲减销售成本：

借：主营业务成本 (红字冲销原销售成本)

贷：库存商品 (红字冲销原出库商品)

或：

借：库存商品 (按成本价重新入库)

贷：主营业务成本 (按成本价)

税务处理：
增值税： 根据相关规定，已开具增值税专用发票发生销售退回的，销售方（我公司）应开具红字增值税专用发票。具体流程是，购买方（客户）凭销售方（我公司）开具的红字发票，冲减其进项税额；销售方凭开具的红字发票，冲减其销项税额。
开具红字增值税专用发票时，销售方需通过增值税发票管理系统填开《开具红字增值税专用发票信息表》，或由购买方填开《信息表》并由销售方确认。
企业所得税： 冲减的收入和成本将相应减少企业当期的应纳税所得额。

4. 已开具增值税专用发票，但尚未申报增值税退货

若在增值税申报期内发生退货，且发票尚未申报，处理相对简化。

会计处理： 同“已开具增值税专用发票，且已申报增值税退货”的会计处理，冲销原销售记录。

税务处理：
增值税： 可将原开具的专用发票作废。若已过了作废时限但尚未申报，则仍需开具红字发票冲销。
企业所得税： 由于销售收入和成本在税务上尚未确认，作废或红冲后，对所得税无影响。

5. 退回商品处理（例如报废或转作他用）

如果退回的商品无法再次销售（如损坏、过期），需要进行报废处理。

会计处理：
报废：

借：管理费用 / 营业外支出（或待处理财产损溢）

贷：库存商品

同时，根据报废原因，可能涉及增值税进项税额转出：

借：管理费用 / 营业外支出

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

税务处理：
增值税： 非正常损失（如管理不善造成的损坏、报废）的库存商品，其进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出。自然损耗、合理损耗则无需转出。
企业所得税： 报废损失在取得合法有效证据后，可在企业所得税前扣除。

二、公司将商品退回给供应商（采购退回）的财税处理

当企业发现采购的商品有质量问题、规格不符或订单取消等情况，将商品退回给供应商时，即为采购退回。其处理也需考虑发票、款项及增值税专用发票的抵扣情况。

1. 未付款或未收到发票前发生退货

这是最简单的情况，仅需取消或调整之前的采购记录。

会计处理：
若仅做采购订单记录，直接取消订单。
若已暂估入库但未付款未收票，则冲销暂估入库：

借：库存商品 (红字)

贷：应付账款 (红字) / 预付账款 (红字)

税务处理： 无需进行税务处理，因为尚未收到发票，未产生纳税义务或进项税额。

2. 已付款或已收到普通发票但尚未付款退货

会计处理：
冲减库存商品和应付账款/银行存款：

借：应付账款 / 银行存款 / 预付账款 (红字)

贷：库存商品 (红字)

或：

借：应付账款 / 银行存款 / 预付账款

贷：库存商品

税务处理：
供应商应开具红字增值税普通发票，我方无需特殊税务处理。
企业所得税方面，采购成本的减少会相应增加当期的应纳税所得额。

3. 已收到增值税专用发票，且已抵扣进项税额退货

这是采购退回的核心情况，涉及进项税额的转出。

会计处理：
冲减库存商品、进项税额和应付账款/银行存款：

借：应付账款 / 银行存款 / 预付账款 (红字冲销原应付款或已付款)

贷：库存商品 (红字冲销原入库成本)

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）(红字冲销原进项税额)

或：

借：应付账款 / 银行存款 / 预付账款

贷：库存商品

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

税务处理：
增值税： 根据相关规定，发生采购退回的，购买方（我公司）应填写《开具红字增值税专用发票信息表》并交由销售方（供应商）开具红字增值税专用发票。我方凭此红字发票，冲减已抵扣的进项税额（即做进项税额转出）。
若我方未抵扣进项税额，可将发票作废或不进行抵扣。
企业所得税： 采购成本的减少会相应增加企业当期的应纳税所得额。

三、通用注意事项与风险提示

票据合规性： 无论是销售退回还是采购退回，均需确保开具或取得的红字发票是合规的。红字发票是进行财税处理的法定依据，必须严格按照税务机关要求开具和取得。

内部控制： 建立健全的退货管理制度。包括退货申请、审批、商品验收、入库、财务记录、发票处理等环节。确保退货流程清晰、责任明确，防止舞弊和损失。

时效性： 退货的财税处理应及时进行。特别是增值税专用发票的红冲，有时限要求（如购买方已抵扣但未超过抵扣认证时限，或未抵扣但超过了发票开具90天），延迟处理可能导致税务风险或额外成本。

合同约定： 在与客户或供应商签订合同时，应明确约定退货条件、流程、责任承担及费用结算等，以便在发生退货时有据可依。

库存管理： 退回商品需要重新入库，并对商品状况进行评估。对于无法再次销售的商品，应及时进行报废或残值处理，并做好相应的账务和税务处理。

企业所得税影响： 退货会直接影响企业的收入和成本，进而影响应纳税所得额。务必确保收入、成本、销项税额、进项税额转出等科目处理准确，避免年度汇算清缴时出现税务风险。

运杂费处理： 退货过程中产生的运杂费，应根据合同约定或实际情况，计入销售费用、管理费用或由责任方承担，并注意相关发票的取得与处理。

四、总结

“公司退回单位怎么做账”涵盖了企业经营中销售退回和采购退回两大核心场景，其财税处理绝非简单地冲销原记录。它涉及到收入、成本、存货、应收应付、增值税销项和进项税额等多个会计科目，以及增值税、企业所得税等多个税种。作为企业财务人员，掌握红字发票的开具与取得规则、进项税额转出的条件与时机，以及内部控制的关键点至关重要。只有全面理解并严格遵守相关规定，才能确保企业的账务处理合规、税务风险可控，为企业的稳健发展保驾护航。

2025-10-07

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