企业发放高温津贴财税全攻略：从做账、税务到合规管理，一次性讲透！109

[公司发高温津贴怎么做账]

炎炎夏日，高温津贴成为企业关注的焦点。它不仅关乎员工的健康与福利，更牵动着企业的财务核算与税务合规。作为一名深耕中国企业财税领域的知识达人，我将为您全面解析公司发放高温津贴的做账、税务处理及合规管理，助您轻松应对，规避风险。

一、高温津贴的法律法规基础与性质界定

首先，我们需要明确高温津贴的法律地位和性质。高温津贴，全称“高温季节露天作业和高温作业人员劳动保护费”，是国家为了保障在高温环境下工作劳动者的身体健康，由用人单位向符合条件的劳动者发放的津贴。其主要依据是《防暑降温措施管理办法》（安监总安健〔2012〕89号）等相关法规，以及各地省级人力资源和社会保障部门、安全生产监督管理部门联合发布的具体实施细则。

核心要点：
发放条件： 用人单位安排劳动者在高温天气下（日最高气温达到35℃以上）露天作业，以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者发放高温津贴。
发放标准： 各地标准不一，通常以月度或按天计算，且存在现金发放和实物发放两种形式。企业需严格参照所在省市区的具体规定。
性质界定： 高温津贴属于企业支付给职工的劳动报酬，但其性质特殊，更偏向于劳动保护性质的专项费用，而非基本工资或绩效工资的组成部分。在会计核算上，通常归属于“职工薪酬”下的“劳动保护费”范畴。

清晰界定高温津贴的性质，是后续正确进行会计处理和税务筹划的基础。

二、高温津贴的会计处理（做账）详解

企业发放高温津贴的会计处理，应遵循权责发生制原则，在实际发放或计提时进行核算。主要涉及“应付职工薪酬”科目的使用。

（一）高温津贴的计提与分配

企业应根据相关法规和内部政策，按月或按季对高温津贴进行计提。计提时，需要根据受益对象（即享受津贴的员工所在部门或岗位）将费用分摊到不同的成本费用科目。

1. 计提分录：

借：管理费用——职工薪酬（高温津贴）

　　（适用于行政管理人员、财务人员等）

借：生产成本/制造费用——职工薪酬（高温津贴）

　　（适用于生产车间直接从事生产的工人、生产管理人员等）

借：销售费用——职工薪酬（高温津贴）

　　（适用于销售部门外勤人员等）

借：研发支出——职工薪酬（高温津贴）

　　（适用于研发部门高温作业人员等）

　　贷：应付职工薪酬——高温津贴

分录解析：
借方科目： 选择哪个成本费用科目，取决于享受高温津贴的员工其工作职能所属的部门。例如，工厂车间工人的高温津贴计入“生产成本”或“制造费用”；行政部门员工的计入“管理费用”；销售部门外勤员工的计入“销售费用”。这样处理能够准确反映各项业务的真实成本。
贷方科目： “应付职工薪酬”是用于核算企业根据规定应付给职工的各种薪酬。在这里，我们设置二级明细科目“高温津贴”，以便清晰核算。