企业出纳做账全攻略：从现金银行管理到记账对账，核心流程与风险防范实操285

公司的出纳会计怎么做账

在企业日常运营中，资金是流动的血液，而出纳会计正是掌管这股血液流动的关键岗位。他们不仅是现金和银行存款的“守护者”，更是确保企业资金安全、账务准确的第一道防线。很多人对出纳的理解可能停留在简单的收付款，但实际上，出纳会计的做账工作涵盖了严格的流程、精细的操作和重要的风险防范。本文将作为一份高质量的指南，深入解析中国企业出纳会计的做账全流程、核心职责与实操要点。

一、出纳会计的职责与定位：不只是“数钱”那么简单

出纳会计，顾名思义，是“出”与“纳”的结合，即负责现金、银行存款的收入与支出，并进行保管和核算。其核心职责主要包括：
资金收付：根据合法合规的原始凭证，办理现金收付和银行结算业务。
资金保管：确保库存现金和银行存款的安全，定期盘点，防止盗窃、损失。
账务记录：逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，保证账目清晰、数据准确。
票据管理：负责各类票据（如支票、汇票、银行承兑汇票等）的领用、保管、签发与核销。
日常报表：编制资金日报、周报或月报，及时向管理层汇报资金状况。
配合审计：协助内部和外部审计，提供必要的资金账目和资料。

在企业内部，出纳会计与总账会计实行“钱账分管”原则，这是内部控制的重要一环。出纳负责钱和日记账，总账负责总分类账和明细分类账，两者相互制约，降低舞弊和差错风险。

二、出纳做账的基础工作：日常操作的基石

1. 现金管理：严格把控“活钱”

（1）库存现金限额：根据《现金管理暂行条例》，企业应核定库存现金限额。超过限额的现金必须及时存入银行。

（2）现金收付流程：
收款：收到现金，出纳应立即清点核对金额，确认无误后，根据销售发票、收据等原始凭证，开具收款收据或加盖“收讫”章，并在收款凭证上签字，登记现金日记账。
付款：支付现金，必须有经审批的合法合规的原始凭证（如费用报销单、采购发票等），核对金额、收款人信息，付款后，在付款凭证上签字，登记现金日记账。

（3）现金保管：现金必须存放在保险柜中，严禁个人挪用、坐支。每日营业终了或至少每周，必须进行现金盘点，做到“日清月结”，确保账实相符。

2. 银行存款管理：掌控“大额资金”

（1）银行账户管理：保管好银行预留印鉴（通常是财务章和法人章分开保管）、U盾、密码等，严格审批银行账户的开立与销户。

（2）银行收付流程：
收款：企业银行收到款项（如销售回款、借款等），出纳应根据银行回单、电子回单或银行流水，核对款项来源和金额，编制收款凭证，登记银行存款日记账。
付款：企业银行支付款项（如采购付款、工资发放、税费缴纳等），必须依据经审批的付款申请单、发票等原始凭证，通过网银或开具支票办理。付款后，取得银行回单，编制付款凭证，登记银行存款日记账。

（3）银行对账：每月至少一次，将企业银行存款日记账余额与银行对账单进行核对。若有差异，需编制《银行存款余额调节表》，查明未达账项（如银行已收我未收、我已付银行未付等）和错账，并及时处理。

3. 票据管理：规范化的关键

出纳还需负责管理各种票据，如支票、银行汇票、商业承兑汇票等。包括票据的领用登记、签发、传递、保管以及到期托收或解付。对于已作废或逾期的票据，应妥善保管或按规定销毁，并做好台账记录。

三、出纳做账的具体流程：从原始凭证到日记账

1. 审核原始凭证：确保合法合规

一切资金的收付，都必须有合法的原始凭证作为依据。出纳在办理收付款前，必须对原始凭证进行严格审核，确保：
真实性：业务是否真实发生。
合法性：凭证内容是否符合国家政策法规，是否具备有效印章或签字。
完整性：凭证要素（时间、单位、项目、数量、单价、金额、审批人等）是否齐全。
合规性：凭证是否经过相关负责人审批同意。

对不合规的原始凭证，出纳有权拒绝办理，并及时向主管领导汇报。

2. 填制记账凭证：准确反映资金流向

根据审核无误的原始凭证，出纳需要填制记账凭证。出纳通常只填制与库存现金和银行存款相关的收付款记账凭证，即“收款凭证”和“付款凭证”。
收款凭证：借记“库存现金”或“银行存款”，贷记相关科目（如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”等）。
付款凭证：贷记“库存现金”或“银行存款”，借记相关科目（如“管理费用”、“销售费用”、“应付账款”等）。

记账凭证应注明附件张数、摘要、金额、科目等，并由制单人（出纳）、审核人、记账人（总账会计）等签字。

3. 登记现金日记账与银行存款日记账：逐笔记录，日清月结

这是出纳做账的核心工作。出纳会计必须根据审核无误的记账凭证，逐笔、顺序、清晰地登记现金日记账和银行存款日记账。这两种日记账都是特种日记账，采用活页式，记录内容包括日期、凭证号、摘要、收入金额、支出金额、余额等。
现金日记账：反映库存现金的收支和结存情况。
银行存款日记账：反映银行存款的收支和结存情况，需要按不同的银行账户分别设置。

每天营业终了，出纳必须将当日的现金和银行存款收支逐笔登记完毕，并结出余额，做到“日清”。每月终了，还要进行月度结账，将本月发生额和期末余额结转，确保“月结”。

4. 每日盘点与定期对账：确保账实相符

（1）现金盘点：每天下班前，出纳必须对库存现金进行盘点，将实际库存现金数额与现金日记账余额进行核对。若有差异，应立即查明原因，及时调整。这是“日清”的重要体现。

（2）银行对账：根据银行提供的对账单，出纳至少每月一次与银行存款日记账进行核对。制作《银行存款余额调节表》，找出未达账项，保证企业账面余额与银行对账单余额最终调节相符。

5. 编制资金报表与移交总账：承上启下

出纳会计需要根据日记账数据，定期（如每日、每周）编制《资金日报表》或《现金流量周报表》，向管理层汇报企业资金的收入、支出和结存情况，为决策提供依据。

同时，出纳还需要定期（通常是每月）将审核完毕、登记完整的记账凭证及原始凭证附件，整理装订好后，移交给总账会计，供总账会计进行总分类账和明细分类账的登记，以及后续财务报表的编制。

四、出纳做账的关键原则与风险防范

1. 钱账分管原则：核心内控

这是出纳工作的生命线。管钱的人不能管总账，管总账的人不能管钱。出纳负责现金、银行存款的收付和日记账的登记；总账会计负责总分类账及明细分类账的登记。这种岗位分离，可以有效防止一人舞弊，减少差错发生的可能性。

2. 日清月结原则：及时准确

出纳的账务必须做到当日业务当日清，每月业务每月结。现金日记账和银行存款日记账的余额，必须与实际库存现金和银行对账单的余额保持一致或通过调节表相符。这能确保资金流水的实时监控和准确性。

3. 及时性与准确性原则：效率与质量

所有资金收付业务都应在第一时间办理，并在第一时间登记入账。账目数字必须准确无误，字迹清晰，不允许涂改、挖补。若有错误，应按规定方法更正。

4. 票据合规性原则：防范法律风险

所有资金收付都必须有合法、真实、完整的原始凭证作为依据。拒绝处理没有合规凭证的业务，并注意凭证的保管，防止遗失或损毁。

5. 防范舞弊与差错：多重保障

轮岗制度：定期进行出纳岗位轮换，防止长期固定人员形成舞弊机会。
审批授权：严格执行各项资金收付的审批制度和权限管理，未经授权不得支付。
内部审计：定期进行内部审计和监督，检查出纳账务的合规性和准确性。
异常分析：对大额、异常资金流动保持警惕，及时上报并核查。

五、数字化时代出纳的新挑战与机遇

随着信息技术的发展，出纳工作也在悄然变化。移动支付、电子银行、财务软件的普及，使得部分传统手工操作被自动化取代。
挑战：需要掌握新的技术工具，适应电子凭证、电子流水的处理，对信息安全的要求更高。
机遇：摆脱繁琐的重复劳动，将更多精力投入到资金分析、风险预警和资金预算管理中，提升出纳岗位的战略价值。

例如，通过财务软件可以自动生成日记账、报表，甚至实现与银行系统的直接对接，大大提高了工作效率和准确性。