企业销售退货的会计与税务处理全攻略：从做账到发票、申报深度解析150

[公司退回的货怎么做账]

在日常经营活动中，商品销售后因各种原因（如质量问题、规格不符、客户反悔等）被客户退回是企业不可避免的现象。正确、规范地处理销售退回的会计和税务问题，不仅是企业财务管理合规性的要求，也直接关系到企业的收入确认、成本核算、利润计算以及税务申报的准确性。作为一名中国企业财税知识达人，本文将为您深度解析公司退回的货如何进行会计处理、涉及哪些税务事项，并提供实用的管理建议，确保企业在面对销售退回时能做到有章可循、合规高效。

一、销售退回的会计处理原则

根据我国《企业会计准则第14号——收入》以及国际财务报告准则第15号《客户合同收入》（IFRS 15），对于附有退货权的商品销售，企业在确认收入时需要特别关注。新收入准则引入了“可变对价”的概念，并要求企业在商品控制权转移给客户时，根据预期向客户退还的金额或因退货而应退还给客户的对价，确认一项“退货负债”，同时确认一项“应收退货商品”（即收回商品的权利）资产。然而，在实际操作中，对于退货率较低且金额不大的企业，通常在实际发生退货时再进行冲减收入和成本的会计处理，这更符合“公司退回的货怎么做账”这一提问的实际操作场景。

核心原则可以归纳为：

冲销原销售收入： 退货发生时，应冲销原确认的销售收入。
冲销原销售成本： 对应的销售成本也应同时冲销，将退回的商品重新计入存货。
退回款项处理： 根据是否已收到货款及退款方式进行相应处理。
增值税处理： 冲销原销售时确认的销项税额。

二、销售退回的常见场景与具体账务处理

我们将根据不同的场景，详细介绍销售退回的账务处理。

1. 客户全额退货，货款已收到并已开具发票

这是最常见的情况，企业收到客户退回的商品，并需向客户退还已收到的货款。

第一步：收到退货并办理退款（冲减收入和销项税）

企业收到退货商品，经检验合格后入库，并根据与客户的约定退回货款。此时，需要冲减原销售收入和相应的销项税额。

借：主营业务收入 (红字)

　　应交税费——应交增值税（销项税额） (红字)

　　贷：银行存款/库存现金 (如果已退款)

　　　　应收账款 (如果原销售是赊销，但已收回货款，现在需要退款冲销)

【提示】 实际操作中，如果企业直接通过银行退款，贷方为“银行存款”。如果客户退货时暂未退款，但形成对客户的应付，则可以先贷记“其他应付款——退货款”，待实际退款时再借记“其他应付款——退货款”，贷记“银行存款”。

第二步：恢复库存并冲减销售成本

将退回的商品重新验收入库，并冲减原销售的成本。

借：库存商品

　　贷：主营业务成本 (红字)

【案例说明】 某公司以11300元（含税，增值税率13%）销售一批商品，成本为8000元，已收到货款并开具增值税专用发票。后因质量问题客户全额退货，公司将货款退还客户。

1. 销售时：

借：银行存款 11300

　　贷：主营业务收入 10000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1300

同时结转成本：

借：主营业务成本 8000

　　贷：库存商品 8000

2. 退货时：

收到退货并退款（红字冲销原销售收入和销项税）：

借：主营业务收入 10000 (红字)

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1300 (红字)

　　贷：银行存款 11300

恢复库存并冲销成本：

借：库存商品 8000

　　贷：主营业务成本 8000 (红字)

2. 客户全额退货，货款尚未收到（原销售为赊销）

如果原销售是赊销，客户尚未支付货款，现在发生退货，则直接冲销应收账款。

第一步：收到退货并冲销应收账款（冲减收入和销项税）

借：主营业务收入 (红字)

　　应交税费——应交增值税（销项税额） (红字)

　　贷：应收账款

第二步：恢复库存并冲减销售成本

借：库存商品

　　贷：主营业务成本 (红字)

3. 部分退货

部分退货的会计处理与全额退货类似，只是冲减的收入、销项税和成本金额需按退货商品的比例或实际金额计算。

借：主营业务收入 (红字，按退货部分金额)

　　应交税费——应交增值税（销项税额） (红字，按退货部分金额)

　　贷：银行存款/应收账款 (按退货部分金额)

借：库存商品 (按退货部分成本)

　　贷：主营业务成本 (红字，按退货部分成本)

4. 退回商品已损坏或无法二次销售

如果退回的商品已损坏，无法作为正常库存进行二次销售，其处理方式有所不同：

第一步：冲减收入和销项税（同上）

退货事实发生，无论商品状况如何，销售收入和销项税仍需冲销。

第二步：对退回商品的成本进行报废或转入待处理财产损益

借：待处理财产损溢 / 管理费用 (根据损坏程度和公司政策)

　　贷：主营业务成本 (红字)

此时“库存商品”不增加，而是直接作为损失处理。如果客户因商品损坏只退回部分货款，则剩余部分作为公司承担的损失。

三、销售退回的增值税处理

销售退回的增值税处理是关键环节，尤其涉及“红字增值税专用发票”的开具。

1. 开具红字增值税专用发票

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第47号）规定，销售方开具增值税专用发票后，发生销售退回、开票有误、销售折让等情形，可以开具红字增值税专用发票。

开具流程：

购方申请： 购买方未将发票用于申报抵扣，或购方已将发票用于申报抵扣但又发生退货，购方都应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》，或由销售方填报。
销售方开具： 销售方凭《信息表》在增值税发票管理系统中开具红字增值税专用发票。红字专用发票应与原蓝字专用发票一一对应，金额、税额等均填写负数。
申报抵扣： 红字发票开具后，销售方以负数发票冲减当期销项税额，购方以负数发票冲减当期进项税额或做进项税额转出。

2. 红字普通发票

如果原销售开具的是增值税普通发票，发生退货时，销售方可以自行开具红字普通发票，无需申请。

3. 注意事项

开票时点： 红字发票的开具时点应与退货发生时点接近，以便及时进行账务处理和税务申报。
未抵扣情况： 如果购买方在退货时，尚未将原蓝字专用发票用于申报抵扣，可以直接将发票退回给销售方，由销售方按规定开具红字发票。
逾期抵扣： 对于已超过增值税专用发票抵扣期限的，一般不能再开具红字发票冲销，需按特殊业务处理或由税务机关另行规定。

四、销售退回的企业所得税处理

销售退回对企业所得税的影响主要体现在对收入、成本和利润的调整上。

1. 收入与成本的调整

发生销售退回时，企业冲减了当期或以前期间的销售收入，同时冲减了销售成本。这些调整直接减少了企业的应纳税所得额。在进行年度企业所得税汇算清缴时，企业应将这些调整纳入考量，确保所得税申报的准确性。

2. 跨年度退货

如果销售退回发生在次年，但属于上年度的销售业务，则应作为会计差错更正，调整相关年度的利润表和资产负债表项目，并相应调整上年度的应纳税所得额。若涉及税款退补，需向税务机关办理。

五、销售退回的内部控制与管理建议

有效的内部控制和管理机制，能够帮助企业规范销售退回流程，减少损失，提升客户满意度。

1. 建立完善的退货政策： 明确退货条件（如时间限制、商品完好性要求）、退货流程、退款方式等，并及时告知客户。

2. 加强退货商品的检验与入库管理： 设立专门的退货处理区域，对退回商品进行严格检验，根据检验结果决定是否入库、是否修复或报废。对可二次销售的商品及时入库，并更新库存记录。

3. 及时处理与财务核对： 确保退货流程的时效性，销售部门、仓储部门和财务部门之间要紧密配合，及时办理退款、开具红字发票和进行账务处理，避免滞后导致财务混乱和税务风险。

4. 分析退货原因，优化经营策略： 定期分析销售退回的原因（如产品质量、物流损坏、销售误导等），找出症结所在，从源头改进产品、优化服务或调整销售策略，从根本上降低退货率。

5. 留存完整退货凭证： 包括客户退货申请单、退货签收单、质检报告、退款凭证、红字发票等，确保所有业务有据可查，满足审计和税务检查的要求。

六、特殊情况简述：进货退回

本文主要聚焦于“公司退回的货怎么做账”，即企业作为销售方收到客户退货。但作为采购方，企业也可能发生“进货退回”。

进货退回的账务处理原则上与销售退回相反：

冲减“原材料”或“库存商品”等存货科目。
冲减“应付账款”或“银行存款/库存现金”（如果已支付货款并收到退款）。
冲减“应交税费——应交增值税（进项税额）”（如果原采购取得了增值税专用发票并已抵扣，需做进项税额转出）。

此时，供应商会开具红字增值税专用发票给本公司，本公司依据红字发票做进项税额转出。

总结

销售退回是企业经营中不可避免的一环，其会计与税务处理涉及到收入、成本、利润、增值税以及企业所得税等多个方面，且与发票开具、申报等具体操作紧密关联。企业应建立健全的销售退回管理制度，严格按照会计准则和税法规定进行账务处理，准确开具和取得红字发票，并及时进行税务申报。通过规范化、精细化的管理，不仅能够确保财务合规，降低税务风险，更能为企业的经营决策提供准确的数据支持，从而实现可持续发展。希望本文能为您在处理“公司退回的货怎么做账”的问题上提供全面的指导和帮助。

2025-11-01

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